建築營業稅徵管中存在的問題及對策的調研報告
一、建築業營業稅徵管中存在的問題
（一）課稅物件和納稅主體的複雜性使徵管難度加大
1、由於建築業的課稅物件不僅包括建築安裝、修繕及裝飾工程作業，還包括其它工程作業，如道路修建，水利工程、打井疏浚、平整土地、園林綠化，爆破拆除建築物或構築物、搭腳手架、代辦電信工程等等，廣泛涉及社會生活的方方面面，客觀上造成了建築業營業稅的徵管難度。
2、建築業營業稅的納稅人除正規的有資質、財務健全的建築安裝公司外，鄉鎮、村辦的小型建築隊十分普遍；走街串巷、流動作業的小施工隊或合夥打工的情況也屢見不鮮。大部分施工者隱蔽性較強，跨省、跨市縣施工，階段性或季節性作業，無固定經營場所，不辦任何證照，現金結算也使地稅徵管處於十分被動的局面。
（二）現行稅收政策不夠完善，實際操作中易出現偏差
當前，國家許多關於建築業財務稅收管理的政策規定從理論上說是合理可行的，但由於受種種因素的制約，實際操作中容易出現偏差。現行條例規定，無論採取何種結算價款的工程，其營業稅納稅義務發生時間為已完工程價款結算當天。但實[本文轉載自[文秘站網-http://找文章，到文秘站網]際情況是大量的工程長期不結算工程價款，必將影響稅款的及時足額入庫。一方面，施工企業隱瞞完工工程不報，工程完工後，分支機構不向總機構報，總機構不作財務處理，收入長期掛在往來帳，不計提稅金；另一方面，許多基建單位在支付部分預付工程款後，對其餘款項以單位資金緊張等種種藉口長期拖欠工程結算款，甚至違規要求施工企業帶資、墊資施工，人為造成了營業稅不能及時足額入庫。
（三）徵管中存在的漏洞，使稅款大量流失
1、企業主觀上隱瞞收入，偷逃營業稅。一是工程收入不入帳。部分企業不按財務會計制度辦事，不實行權責發生制記帳，仍沿用舊規定中現金收付記帳法，只就現金結算的收入記帳，致使部分應作為工程收入的款項長期不入帳。另外，基建單位在向承建單位支付工程款時，沒有向承建單位依法索要統一發票的意識，承建單位藉機以白條或收款收據代替發票，在客觀上促成了承建單位故意隱瞞，減少收入金額的'條件，導致其偷逃營業稅；二是隱瞞完工工程不報。建築業的一個突出特點是施工場所不固定，分散作業。有些施工地在外地的，工程完工結算後，建築企業不向稅務部門申報，不處理帳務，收入、支出長期掛在往來帳，不計提應交稅金，稅務部門在徵管力量相對薄弱的情況下，無暇一一顧及，致使這部分稅款不能及時足額入庫；三是零星分散的各種裝飾隊、農村小建築隊偷逃稅款嚴重。一方面，這類業戶面廣量大，隱蔽性強，大都是階段性或季節性作業，無固定經營場所，不辦理營業執照和稅務登記證，稅務部門難以把握其行蹤和收入情況。另一方面，缺泛對這類業戶的有效監管，沒有任何一個職能部門能對其進行統一管理，稅務部門徵收稅款的重要途徑只能是稅務檢查，發現一個處理一個，處於被動應付的境地。
2、建築業營業稅應稅收入的複雜性，客觀上造成施工單位漏繳營業稅。建築業營業稅政策明文規定，施工企業的應稅營業收入不管與基建單位如何結算，均應包括應稅工程收入取得的一切收入。這就是說，除施工工程價款外，既包括價款之外的工程索賠收入，臨時設施費，冬雨季施工費，夜間施工補助費、勞保費、施工機構遷移費、提前竣工獎和拆除舊建築物的舊料作抵工程款收入等，也應包括施工企業取得的機械作業收入，無形資產轉讓收入，固定資產出租收入和其它作業收入等。由此可見，應稅收入內容十分複雜，客觀上給施工單位漏交營業稅帶來了可乘之機。
3、一些建安企業自身管理不善，稅收財務管理水平差，客觀上導致建築業營業稅的流失。
（四）地稅部門徵管力量薄弱導致徵管乏力
各地從事建築業營業稅徵管的人員普遍少，辦公、交通、通訊設施條件較差，面對點多面廣，線長的建築業市場，缺乏有效手段來進行徵管，極度易導致稅源流失。
二、規範建築業營業稅徵管應採取的對策
（一）專項管理，集中徵收，重點稽查
選派一批熟悉建築業財務、稅收知識的業務能手專項從事建築業營業稅管理，蒐集整理單項施工專案的施工圖紙、工程預算、建築合同等資料；設立專門的單項施工專案稅收徵管臺帳，從開工，施工到竣工，從稅務登記到稅款入庫一條龍專業化管理和服務；加強對建築業發票的專項管理，從預付工程款到工程決算一律要建立規範使用建築業專用發票制度，堅持“以票管稅”，凡是用非正式專用建築業發票結算工程預收款或決算款的，堅決從嚴查處；加強對建築業營業稅的專項稽查，專門制定建築工程稅收結算審查制度，規範結算審查，專項稽查要深入施工現場，全方位瞭解工程專案的規模、投資、預決算情況，對零星建安工程定期開展“地毯式”重點稽查，及時處理偷逃稅行為。
（二）建立監控網路，實行源泉控制。
圍繞建築行業資質管理、工程開業立項管理，工程開工審批管理、工程定額管理，工程預拔管理、工程驗收管理、工程審計
管理，建立一個有計委、經委、城建、土地、財政、銀行、審計、公安等部門參加的協稅護稅網路和一支優秀代徵員隊伍，是加強建築業營業稅有序徵管的重要措施。對私人建房、裝修以及其它零星建安工程實際劃片管理，充分發揮街道辦事處、村委會的代徵作用，從法律上明確基建單位負有代扣代繳的法定義務，實行源泉控管。地稅部門要經常開展對代扣代繳單位的稅收業務輔導和管理，建立代徵稅款報告制度，定期開展對代徵代扣單位的檢查。
（三）加強稅法宣傳、提高納稅意識
鑑於建安企業普遍存在納稅意識談薄，稅收財務知識潰乏的現狀，應對稅收視窗諮詢服務進一步強化，增加這方面人、財、物的投資，選派業務素質強、思想覺悟高的稅務人員對納稅人進行稅法宣傳，財務培訓，並可向納稅人提供相關的書籍、報刊、使他們懂得依法納稅是每個公民應盡的義務，明白如何履行納稅義務，從而從根本上扭轉稅務機關征管中的被動局面。