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對軋鋼企業稅收徵管的現狀及對策的調研報告

對軋鋼企業稅收徵管的現狀及對策的調研報告

近年來,隨著市場經濟的不斷髮展,私營經濟在整個國民經濟中所佔比重不斷提高,以軋鋼企業為代表的小型私營經濟不僅成為__經濟的重要支援,還成為財政收入的主要來源、擴大再就業的主要渠道。最近,我們對__市軋鋼企業的經營情況及稅收徵管中存在問題進行了全面調查,提出了進一步強化軋鋼企業稅收徵管的具體措施。

一、__市軋鋼企業在日常徵管中存在的主要問題

__市的軋鋼企業大多為一些簡單加工企業,主要生產各種型號的扁鋼和螺紋鋼,產品附加值不高。這些企業基本都屬於一分局轄管,透過對一分局所轄16戶軋鋼企業的調研、剖析,找出了軋鋼企業日常徵管中存在的主要問題,主要表現在以下幾個方面:

1、採用預收賬款方式銷售貨物,不及時確認銷售。軋鋼企業管理水平普遍低下,相當一部分軋鋼企業,仍停留在“老公管廠,老婆管賬”的家族制管理模式上,加上這些軋鋼企業基本上是個人獨資企業,經營不正常,財務管理也較混亂。從這次評估情況來看軋鋼企業大多存在預收貨款銷售方式,大多數企業在收到預收款後,掛預收賬款科目,在貨物發出時,不作賬務處理,待到購貨方貨款全部付清後,再開具增值稅專用發票確認銷售。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十二條之規定:採取預收貨款方式銷售貨物,納稅義務的發生時間為貨物發出的當天,即當企業貨物離開企業之時即應確認銷售,而不是收到全部貨款時才確認銷售。但從實際情況來看,大多數軋鋼企業在實際操作中都是以收到全部貨款後才作銷售處理,使得稅款入庫明顯滯後。由於企業是家族式管理,企業財務核算不健全,沒有建立相應的倉庫出入庫臺賬,有的則是記錄在老闆個人手中,其隱蔽性較強,不易被發現。

2、軋鋼企業賬面反映存貨佔銷售收入的比重過大,其真實性難以確認。從這次調查情況看,軋鋼企業的賬面存貨普遍較大,平均約佔全年銷售收入的30%以上,有的企業賬面存貨甚至佔全年銷售收入的50%以上,存貨週轉率相應偏低。存貨的賬面數是一個時點上的數字,是一個靜態的事物,而企業的經營是一個動態的過程,因此對存貨的問題,較難鑑定。從財務管理的角度看,存貨週轉率過低,說明企業資金佔用過多,資金週轉慢,財務成本相應也高,從另一個側面說明企業經營不好,貨物銷路不暢。但事實上卻並非如此。如何鑑定企業存貨賬面數是否真實,這也是軋鋼行業稅收徵管的一大難點。

3、缺少一套行之有效的指標體系,投入產出難以確認。在調查的過程中,發現了一個較為奇怪的現象:軋鋼企業在對扁鋼、螺紋鋼的生產過程中產生了很多廢鋼、氧化鐵等廢料,成材率大約在85%左右,廢料率基本在15%左右,好一點的控制在10%以內,差的廢料競達25%,在這些廢料中,氧化鐵佔的比重普遍在40%左右,而廢鋼佔的比重僅在60%上下。透過進一步瞭解,廢鋼的價格大約在3500元/噸,氧化鐵大約在750元/噸,二者相差2750元/噸。而軋鋼企業在生產扁鋼過程中所產生的廢料一般為10%左右,生產螺紋鋼所產生的廢料一般控制在5%以內,廢料中氧化鐵所佔的比重一般約佔整個廢料的10%,因此,軋鋼過程中產生的下腳料所佔比重較大,氧化鐵所佔比重過高,如果按照企業賬面所反映的這些下腳料銷售,將嚴重影響企業財務核算的真實性。進一步調查後,某軋鋼企業透露了一個行業秘密:由於沒有一套相關的行之有效的指標體系,投入產出難以確認,幾乎所有軋鋼企業的產品(扁鋼、螺紋鋼等)都有不開票銷售,都存在不計賬、少記賬現象,為了使賬面數更合理,便人為降低成材率,提高氧化鐵在廢料中的比率,致使每個軋鋼企業的下腳廢料都佔到企業總投入的15%左右。

4、軋鋼企業能耗過大,各期間能耗波動異常。從這次調查的情況橫向比較來看:軋鋼企業投入與產出的單位產品,每噸耗電大約在80度,每噸耗煤0.12噸,比全省同行業的產品能耗高出許多。全省平均煤耗0.1噸,電耗60度。從這次調查的情況縱向比較來看:軋鋼企業各期投入與產出的單位產品能耗相差較大,且波動異常,大多數軋鋼企業波動在20%左右,甚至有的軋鋼企業上下兩期之間的能耗相差竟達一倍。

5、軋鋼企業不按規定核算成本,人為控制成本結轉,以本期銷售的一定比例確定成本的現象時有發生。

二、分析原因 尋找對策 完善軋鋼企業的稅收徵管

從以上調查的情況來看,軋鋼企業的稅收徵管存在問題的原因大多集中在以下幾個方面:

一是沒有建立一套行之有效的稅源監控體系。二是軋鋼企業各項成本沒有引數指標可以參考。三是稅收管理員對軋鋼企業的管理,僅停留在申報資料的稽核上,對企業的生產經營情況不太瞭解。從目前情況看,真正對企業工藝流程、成本核算瞭解透徹的稅收管理員很少,有些稅收管理員甚至根本不知道所轄企業的工藝流程,對企業生產經營情況的認知停留在報表階段。四是稅收管理員知識更新欠缺,不能完全適應新的稅收徵管形勢,有些稅收管理員對企業的經營異常有所察覺,但對於這一新型的`避稅方式無從下手。為確保稅收徵管的質量,筆者建議在日常徵管過程中應採取以下措施,來提高稅收徵管工作的質量:

1、內外結合。從統計、工商、地稅等部門採集第三方資訊,從綜合徵管軟體中提取企業徵管資訊,內外結合進行比對分析,尋找提高稅收徵管工作的切入點,發揮多渠道資料資訊的重要作用,對行業特點、企業資本結構、生產工藝流程、財務核算過程全面深入的瞭解,為提高稅收徵管工作質量打下一定的基礎。

2、賬實結合。稅收管理員在查閱會計賬薄、瞭解經營概況的基礎上,要深入納稅人生產經營實地,調查採集物耗、能耗等基礎資訊,依據各項折舊、費用、利潤,貨物出入庫速率、規模,貨物平均售價等基礎指標,分析測算銷售收入和增加值,測算實際納稅與應納稅額的差距,科學評判納稅申報的真實性。

3、縱橫結合。在日常徵管過程中,稅收管理員要調閱企業不同年度的會計核算和申報資料,梳理生產經營和稅收實現的基本特徵,對存貨變動率、應收賬款變動率、預付賬款變動率、採購或銷售成本變化率、單位能耗等關鍵指標進行系統分析,掌握生產經營的異常波動情況;同時,綜合分析行業總體稅收狀況和納稅人個體納稅情況,在關鍵指標上加強與同類納稅人的橫向比較,為稅收徵管質量的提高提供引數指標。

4、管查互動。稅收徵管質量的提高需要與納稅評估和稅務稽查進行有機的結合,我們在日常徵管過程中發現納稅人生產經營方面存在的各種問題,有的可以透過納稅評估對納稅人進行約談及實地調查,一般在納稅人自查後就可以得到初步的解決。但對於約談和實地調查都無法解決的問題,要及時移交稽查部門嚴肅處理,發揮稅務稽查的威懾作用。評估崗位和稽查部門在評估、稽查中發現的管理漏洞和薄弱環節,應及時向管理部門反饋。透過內管、外查互為促進的方式,切實提高徵管質量。

5、不斷創新。不斷豐富和改進工作方法,靈活運用,把日常徵管和實地調查結合起來,根據不同企業的特點有針對性的實施徵管。不斷實踐從單一企業的管理向行業管理的轉變,避免孤立管理的弊端。結合稅負分析、稅源監控、金稅工程調查,實行多層次、多角度有效監管,建立行業監管模型,堵塞行業漏洞,規範行業管理。