市場商貿企業稅收徵管的調研思考的調研報告
一、市場商貿企業的特點
作為商貿企業集中經營的代表，__塑膠化工交易市場自20__年開業以來，進場的經營戶越來越多，歷經2年多的發展，已經初具規模，形成的銷售也逐年遞增，在發展中反應出了市場商貿企業一些共性特點，主要體現在：
（一）商貿企業集中，產品結構複雜，銷售收入巨大
目前，塑化市場有經營戶近280戶，普遍是一般納稅人商貿企業，經營戶增加速度明顯，07年底比20__年初增加近80戶；市場內經營戶容納量大，一期房產可註冊經營戶門面超過1000戶，08年市場方二期房產交付使用後，商貿企業納稅人將進一步增加。
塑化市場在開辦之初，旨在把塑膠、化工行業集中經營成市，但隨著招商深入，市場內逐漸增加了鋼材、礦石、電子等行業，而且，塑膠、化工行業招商之初本來分類就細，大類有化工原輔料、塑膠原料、助劑、塑膠製品、塑膠機械、塑模具技術裝置、橡膠及橡膠製品等，小類細分有幾千個品種，同類品種也有不同產地不同品質不同品牌之分，加上後來進場的鋼材（管）、礦石等行業，商貿企業產品的結構就顯得十分複雜。
07年市場所有納稅人銷售收入超過106億元，08年1—4月已申報銷售收入40.34億元；07年戶均銷售3700萬元，單戶納稅人開票銷售超過億元的納稅人07年有21戶，08年1-4月已經銷售過億元的納稅人有 8戶，銷售規模越來越大。另外，08年1-4月銷售收入超過3000萬的企業更多。受銷售的影響，經營戶開票量逐年增加，特別是各種限額的專用發票使用量增加趨勢明顯，20__年市場各類增值稅專用發票開票量有36000份，到07年統計已經達70600份之多，預計08年增值稅專用發票開票量將達到100000份左右。
（二）交易方式特殊，倉儲地與經營地背離，場內商貿企業註冊資金少，實體條件差
市場內部做化工產品經營的企業，交易化工產品依託“化工產品行情網”（張家港），行情的瞬息萬變使得經營戶交易方式與傳統買賣產品方式不同，而且，業戶經營的產品特別是液體化工產品由於市場方不具備儲存條件，使得經營戶倉儲地與實際經營地背離，有些倉儲遠在外省市。
很大一部分場內經營的納稅人登記之初註冊資金只在一般納稅人認定條件線上，經營中相互拆借資金量大，場內很多經營戶的生存主要靠不斷促進資金週轉來維持；這些也使經營戶的.經營場所基本條件僅以滿足辦公需要，雖然由於近來呈現本地經營戶取代外地經營戶跡象（創辦之初市場內主要以浙江籍經營為主），但“一張臺子一張凳，一部電話一臺電腦打天下”的局面沒有徹底改變。
（三）市場平均稅收負擔率低
由於“行情網”使得化工產品進價透明，使用者企業也充分掌握上游產品價格，市場內經營戶產品進銷差價極低，使得增值稅稅收負擔率低。經統計，07年全年市場內經營戶增值稅稅收負擔率在0.26%左右，如加入所得稅入庫因素，07年稅收負擔率也不超過0.35%，08年一季度增值稅稅收負擔率測算為0.22%，遠低於理論稅收負擔率。
正是因為這種集中成市、專票使用量大、行業特殊、產品結構複雜、交易方式特殊、稅收負擔率普遍低、貨物銷售發出地與經營地不一致等特點，給市場的國稅徵管帶來了很大的困難和風險，當前稅收管理方式和手段不能使管理真正深入，稅收管理員徵管壓力大，管理責任重。
二、加強市場商貿企業稅收徵管的建議
（一）建立納稅人稅收狀態徵管文件，隨時掌握納稅人變動情況
根據市場商貿企業特點，建立《市場商貿企業稅收徵管基本情況表》、《新辦企業辦稅進度表》兩表，把稅收管理員需要重點掌握的情況以兩表形式確定，隨時查閱。《市場商貿企業稅收徵管基本情況表》主要包含：稅號、企業名稱、納稅人型別、轄屬市場、註冊經營地址、實際經營地址、企業固定電話、法人代表、實際經營人、財務人員、辦稅人員及其聯絡電話、所得稅徵收方式、是否防偽稅控企業、防偽稅控開票方式、增值稅專用發票開票限額、是否網上申報、是否網上認證、是否外地法人代表、是否代理記賬、是否區外經營、是否輔導期、法人代表戶籍地等專案，基本涵蓋商貿企業納稅人的基本情況和重要特徵；《新辦企業辦稅進度表》除了包含企業基本情況，企業名稱、稅號、法人代表、聯絡電話、辦稅人員、聯絡電話外，其新辦登記時還有一些特殊專案和提醒，如：受理日期、稅種登記認定工作流、所得稅徵收方式工作流、稅款劃解賬號報告、納稅人資訊補錄、一般納稅人預認定、輔導期起訖日期、防偽稅控共享發行、購票行政許可工作流、供票資格認定工作流、開票最高限額、網上認證全部登記記錄，這樣，能促進稅收管理員對商貿企業納稅人基本登記和徵管狀態及時掌握，把握稅源管理事項進度。
（二）圍繞專業發票加強調查職能，降低執法風險
稅源管理重點應圍繞市場內商貿企業專用發票使用情況展開，充分運用稅源管理調查、核查職能。（一）明確不同調查專案的調查內容，並以上門調查為主，同行業或相近行業瞭解為輔（市場內同類商品有一定可比性），本著實事求是的態度，以增值稅專用發票開具專案、抵扣專案、金額、進項銷項匹配等情況為重點；重視對納稅人銷售貨物和買入貨物資金流動情況的匹配，發現疑問，可以延伸調查。（二）掌握行業資訊，測算行業稅負，建立監控指標。（三）對於納稅人專票開票限額升級的，調查報告應對納稅人所經營商品的趨勢走向做出判斷、分析。（四）對銷售收入大的經營大戶，明確要對其資金、供貨、銷售渠道、倉儲、物流情況進行調查，掌握資訊，做到心中有數。
調查分經常性調查和臨時性調查。經常性調查內容包括：三月中兩次出現專票異常供應企業；連續三個月月均使用量突增超過200份（萬元版及以上）；新增萬元版發票使用量月度超過150份等。臨時性調查包括：對有升級十萬版企業；日常徵管中發現的其他專票使用疑點等專案。對調查後的書面意見，經確定後可作為調整納稅人專票使用量的依據，靈活掌握，可以增加可以減少。同時，對於納稅人申報異常；連續2月零申報，經調查有疑點企業；（目的防止走逃）未按規定時間申報，無正當理由的；涉案企業；評估發現有問題，有偷稅嫌疑的；調查中發現有違法嫌疑或經營狀況值得懷疑的；管理中發現企業經營有異常的。稅收管理員應及時剪角作廢納稅人手中發票，並暫時收繳納稅人稅控卡，對納稅人發票領購數量可以調到最低1份；直到納稅人恢復正常或疑點排除後解除限控。
（三）建立市場商貿企業稅源管理監控指標，體現稅源管理效能
針對市場商貿
企業的特點，建立“四重一高”稅源管理指標要求，重點突出，以重點銷售、重點稅金、重點虧損、重點增長指標為抓手，以稅收負擔率動態變化為突破口，加強稅源管理的主動性和針對性。
1、重點銷售：以上年銷售總額排名前二十位納稅人為靜態重點，以月度銷售前二十位納稅人為動態重點，動、靜態相結合，並輔以確定分析指標，加強稅源管理。
2、重點稅金：按照增值稅、所得稅年度入庫分別前二十位納稅人，季度所得稅入庫、月度增值稅入庫前二十位納稅人為主要物件，並輔以確定分析指標，及時掌握稅源月度、季度、年度情況，增強稅源管理的分析深度和準確性。
3、重點虧損：對年度虧損前二十位商貿企業進行分析調查，分析經營性因素與非經營性因素對虧損的影響程度，以此掌握一定時期內的產品經營特點，指導面上該類產品銷售企業的稅源管理工作。
4、重點增長：透過對月度、季度入庫稅金與上期比較絕對數增長明顯的商貿企業，及時上門跟蹤，分析突增原因，防止納稅人發生經營偏差。
5、對市場內稅收負擔率排名（年度、季度稅收負擔率由高向低，由低向高）前二十位企業，以事先設定的稅源管理指標進行跟蹤調查分析，及時掌握行業、產品趨勢及稅源狀況。
（四）鼓勵財務會計公司代理建賬、集中辦稅
商貿企業本身屬於流通領域中的一個環節，具有與工業企業完全不同的經營模式，靈活多變，用人少，國稅機關對商貿企業的資金、財務控管相對薄弱。在目前稅源管理事務多，頭緒多，尤其是商貿企業集中的市場經營模式下，往往在面上投入了較大的精力，管理效果、效能卻十分低，造成管理成本大，從而影響到整個面上的稅源管理的主動性和積極性。針對該種情況，應採取防禦性稅源管理方式，鼓勵會計公司、財務公司代理建賬，統一辦稅，對該類經營不十分穩定、規模處於中下的商貿企業進行財務、稅務控管，透過對代理建賬公司的規範管理，使其能充分行使納稅人辦稅職能。同時，控制好專用發票、金稅卡的使用，從而使國稅機關及時掌握納稅人經營資料。這樣，既相對減輕稅收管理員工作壓力，又能從面上掌握納稅人的動態變化，使稅源管理工作由被動向主動邁進。