2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(三)
11.委託加工物資 發出材料
借：委託加工物資(實際)
貸：原材料(計劃)
或 借或貸 材料成本差異 借方 節約 貸方 超支
支付加工費運費 借：委託加工物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
驗收入庫 借：原材料(計劃)/週轉材料-低值易耗品
貸：委託加工物資(實際)
或借或貸 材料成本差異
12庫存商品 生產型企業 完工入庫
借：庫存商品 貸：生產成本
銷售 借：主營業務收入 貸：庫存商品
商品流通企業發出存貨
毛利率法 銷售成本=銷售淨額-銷售淨額×毛利率
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本
售價金額法 本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價
期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本
本期銷售商品的`成本(即進價)
進價率=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入) ×本期售出
售價 售價(期初+本期購入生產) 商品的售價
13存貨清查 盤盈 批准前
借：原材料(等)
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
批准後 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：管理費用
盤虧 批准前 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：原材料
批准後 借：原材料(殘料入庫)
其他應收款(保險或過失人賠償)
管理費用(一般經營損失)
營業外支出(非常損失)
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
附註 非常損失材料要負擔增值稅
借：營業外支出
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
14長期股權投資
成本法 取得 借：長期股權投資 貸：銀行存款
如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時
借：長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款
宣告現金股利
投資前 借：應收股利 貸：長期股權投資
投資後 借：應收股利 貸：投資收益
權益法 取得 初始成本入帳 借：長期股權投資-成本貸：銀行存款
初始成本<應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額< p="">
借：長期股權投資-成本 貸：銀行存款
營業外收入
實現淨利潤或發生淨損失時
實現淨利 借：長期股權投資-損益調整 貸：投資收益
宣告現金股利 借：應收股利 貸：長期股權投資-損益調整
發生虧損 借：投資收益 貸：長期股權投資-損益調整
所有者權益變動 增加 借：長期股權投資-其他權益變動
貸：資本公積-其他資本公積
減少 反之
15固定資產 取得 外購
1 不需安裝 借：固定資產 貸：銀行存款
2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款
支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款
可使用 借：固定資產 貸：在建工程
建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資貸：銀行存款
領用 借：在建工程 貸：工程物資
使用 借：在建工程 貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項)
如 工程領生產用的材料 借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應付職工薪酬
可使用時 借：固定資產 貸：在建工程