08年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結 2
管理費用（一般經營損失）營業外支出（非常損失）貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益 附註 非常損失材料要負擔增值稅 借：營業外支出貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益 應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）14長期股權投資成本法 取得 借：長期股權投資 貸：銀行存款 如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時 借：長期股權投資 應收股利 貸：銀行存款宣告現金股利 投資前 借：應收股利 貸：長期股權投資 投資後 借：應收股利 貸：投資收益權益法 取得 初始成本入帳 借：長期股權投資－成本 貸：銀行存款 初始成本＜應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額借：長期股權投資－成本 貸：銀行存款 營業外收入實現淨利潤或發生淨損失時 實現淨利 借：長期股權投資－損益調整 貸：投資收益 宣告現金股利 借：應收股利 貸：長期股權投資－損益調整 發生虧損 借：投資收益 貸：長期股權投資－損益調整所有者權益變動 增加 借：長期股權投資－其他權益變動 貸：資本公積－其他資本公積 減少 反之15固定資產 取得 外購 1 不需安裝 借：固定資產 貸：銀行存款 2 需安裝 購入時 借：在建工程 貸：銀行存款 支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款可使用 借：固定資產 貸：在建工程 建造 1 自營工程 購入工程物資 借：工程物資 貸：銀行存款 領用 借：在建工程 貸：工程物資 使用 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費－應交增值稅（銷項） 如 工程領生產用的材料 借：在建工程貸：原材料應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 支付其他費用 借：在建工程 貸：銀存/應付職工薪酬可使用時 借：固定資產 貸：在建工程16固定資產折舊方法1）年限平均法 年折舊率＝ 1 － 預計淨殘值率 X100％ 預計使用受命（年） 月折舊率＝ 年折舊率 122）工作量法 單位工作量折舊額＝ 固定資產原價X（1－預計淨殘值率） 預計總工作量 某項固定資產月折舊額＝該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額3）雙倍餘額遞減法 年折舊率＝ 2 X100％ 預計使用受命（年） 月折舊率＝年折舊率12 月折舊率＝每月月初固定資產帳面淨值X月折舊率 最後兩年 固定資產帳面淨值－預計淨殘值 24）年數總和法 年折舊率＝ 尚可使用年限 X100％預計使用受命的年數總和 月折舊率＝年折舊率12 月折舊率＝（固定資產原價－預計淨殘值）X月折舊率17固定資產折舊 借：製造費用/管理費用/銷售費用 貸：累計折舊18固定資產清理 固定資產清理 帳面價值轉入清理 取得出售收入等 支付清理費 交納相關稅費 淨收益轉讓營業外收入 管理費用或淨損失轉讓營業外支出 管理費用19固定資產盤盈 1.盤盈固定資產 借：固定資產 貸：以前年度損益調整 2.確定應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費－應交所得稅 3.結轉留存收益 借：以前年度損益調整 貸：盈餘公積－法定盈餘公積 利潤分配－未分配利潤20固定資產盤虧 1.盤虧固定資產 借：待處理財產損益 貸：固定資產累計折舊 2.報經批准轉銷 借：營業外支出－盤虧損失 貸：待處理財產損溢21無形資產取得 銀行存款 研發支出－費用化支出 管理費用 研發支出－資本化支出 無形資產