2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結(四)
16固定資產折舊方法
1)年限平均法 年折舊率= 1 - 預計淨殘值率 X100%
預計使用受命(年)
月折舊率= 年折舊率
2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計淨殘值率)
預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額
3)雙倍餘額遞減法 年折舊率= 2 X100%
預計使用受命(年)
月折舊率=年折舊率
月折舊率=每月月初固定資產帳面淨值X月折舊率
最後兩年 固定資產帳面淨值-預計淨殘值
4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%
預計使用受命的年數總和
月折舊率=年折舊率
月折舊率=(固定資產原價-預計淨殘值)X月折舊率
17固定資產折舊
借：製造費用/管理費用/銷售費用
貸：累計折舊
18固定資產清理 固定資產清理
帳面價值轉入清理 取得出售收入等
支付清理費
交納相關稅費
淨收益轉讓營業外收入 管理費用或淨損失轉讓營業外支出 管理費用
19固定資產盤盈
1.盤盈固定資產 借：固定資產貸：以前年度損益調整
2.確定應交所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費-應交所得稅
3.結轉留存收益 借：以前年度損益調整 貸：盈餘公積-法定盈餘公積
利潤分配-未分配利潤
20固定資產盤虧
1.盤虧固定資產 借：待處理財產損益貸：固定資產
累計折舊
2.報經批准轉銷 借：營業外支出-盤虧損失 貸：待處理財產損溢
21無形資產取得 銀行存款
研發支出-費用化支出 管理費用
研發支出-資本化支出 無形資產
22無形資產攤消
借：管理費用(其他業務成本) 貸：累計攤銷
23無形資產處置
借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入
累計攤銷 應交稅費-應交營業稅 營業外收入
無形資產減值準備 或 營業外支出
24短期借款 取得
借：銀行存款 貸：短期借款
計息 借：財務費用 貸：應付利息
償還 借：短期借款 貸：銀行存款
25預收帳款
收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款
發貨 借：預收帳款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)