稅務風險管理工作總結
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稅務風險管理工作總結
本次課程結合企業在經營過程中的各種稅務風險控制點，採取案例教學的模式，展示了我國企業目前在增值稅、營業稅及企業所得稅等方面遇到的主要稅務風險，引導企業作出風險與收益之間的權衡，並給出了幫助企業建立有效的稅務風險管理體系的思路。
一、稅務風險
20XX年5月國家稅務總局下發《大企業稅務風險管理指引(試行)》(國稅發[20XX]90號)(以下簡稱“《指引》”)，該文指出：“本指引旨在引導大企業合理控制稅務風險，防範稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失和聲譽損害。”這表明，企業在納稅方面可能遭受的損失來源於三個方面：法律制裁、財務損失和聲譽損害。
企業稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。《指引》針對的稅務風險主要是前者。
在企業的實際經營活動中，稅務風險的種類主要包括：
1、交易風險：納稅人從事某項交易所涉及的風險。例如資產重組、購置或處置資產等非常規交易事項，不易有固定的流程控制，面臨的風險較大。
2、經營風險：企業將稅收法律法規應用於日常交易是所承擔的風險。
3、遵從風險：指與企業是否滿足納稅人遵從義務相關的風險。主要是企業在準備。提交納稅申報表過程中存在的風險，及企業對稅務機關的質詢進行回覆時面臨的風險。
4、財務會計風險：企業財務部門對稅務事項的會計處理不當而導致的風險。
二、產生稅務風險的原因
企業在稅務方面發生風險或存在不遵從的原因，主要有以下幾個方面：
1、稅法不透明
這是體制方面的原因，主要表現在各地稅務部門對於一些稅收法律法規的解釋不同。
2、對稅法的誤讀或未及時更新稅法知識
企業主觀上是希望納稅遵從，但由於對稅法理解有誤或未及時跟進稅法條款的變動，導致企業發生不遵從行為。
3、內控不健全或無效
企業內部未獨立設立稅務管理部門或僅在某一個職能部門下設立稅務崗位，導致企業銀稅務風險的'預報及反饋不能及時直達管理層，不能及時採取預防或應對措施。
4、稅收籌劃不當
納稅人以為是在進行稅務籌劃(避稅)，實際上已經構成了偷稅(或逃避繳納稅款)。偷稅與避稅僅一步之遙，避稅過度就是偷稅，其分水嶺即是否違反了稅收法律法規。
大企業司賀處長提出一個觀點：稅收優惠在稅法中已經明確規定，稅收籌劃不符合公開、透明的主流。同時，稅務部門如發現由於稅收籌劃而損害了國家稅收徵管利益也是較大的風險。
5、特殊原因造成的忽視。
此外，企業稅務風險加大的原因還在於國家法律對稅務部門及幹部執法的要求越來越嚴格;稅務機關透過“向科技要管理”，大大提高了稅收徵管效率。
三、稅務風險管理
近年來，我國稅收制度的完善和徵管制度的改革對企業稅收遵從的要求越來越高，尤其是《指引》的頒佈更進一步推動了企業對稅務風險管理工作的關注。
稅務風險貫穿於企業的投資、銷售、採購、生產等經營全過程，因此，稅務風險管理是企業內部控制的重要分支和重要內容，是企業完善治理結構、提升自身競爭力的內在要求。具體而言，是對未來稅務風險的提前預報與預防和對發生的稅務問題採取的應對措施。
《指引》的宗旨是納稅遵從總目標下的企業稅務風險管理，旨在引導企業實現稅務管理達到五個目標：企業戰略規劃合規合法、經營決策與日常活動合規合法、稅務事項的會計處理合規合法、納稅申報及稅款繳納實操事務合規合法、稅務憑證資料保管準備和報備合規合法。
《指引》的釋出，不僅指明瞭稅務風險管理的方向，也為達成稅務部門與企業在稅務風險管理的合作雙贏提供了管理思路：收集風險管理資訊、評估風險、制定個性化應對策略、實施針對性管理、反饋和改進。
稅務風險管理工作總結
根據《國家稅務總局辦公廳關於開展20XX年稅務總局定點聯絡企業稅務風險管理有關事宜的通知》(稅總辦函[20XX]175號)及兵器裝備集團公司下發的兵財[20XX]11號檔案要求，我公司對20102014年稅務風險管理工作組織開展了自查，現將自查結果總結報告如下：
一、自查主要情況
1、組織機構及組織部署情況;
2、自查工作開展主要情況包括不限於自查開展方式、自查內容、所做的主要工作;
3、自查出應補繳稅款情況結合自查問題彙總表，先進行問題總體情況介紹(含問題主要方面，涉及金額)，再分析自查應補稅的主要情況(分企業、稅種、行業、所在省份、年度等問題進行總結)。
二、自查涉及補稅問題分析及整改情況
(一)主要涉及補稅事項情況;
(二)涉稅主要問題產生原因;
(三)整改措施注意與附表保持一致，各公司可根據本企業的實際情況修改、新增補充整改措施，但一定要盡力按照整改方式予以標準化分類，以便進行歸類彙總對自查出的主要問題需要整改專案按照整改的方式歸類別簡述提出整改的原因及具體措施;
(四)自查補稅及滯納金入庫彙總情況(分行業、所在省份、年度及稅種等，下表以二級單位為主體進行彙總填列，即將三級及以下單位的金額彙總到二級，以二級單位的資訊進行填列反映)結合下表，簡要說明補稅上繳情況及未予以補繳的原因單位：萬元稅金滯納金小計已補繳稅款序號單位名稱行業應補繳稅款稅種三、稅務爭議或需要協調解決的問題需要對問題簡單描述，執行的依據，雙方的分歧及協調情況、建議意見。
四、關於稅收風險管理自查環節的意見及建議
五、提高稅務風險管理的意見結合稅務總局稅務風險管理要求、集團公司“合規經營、依法納稅”的經營宗旨及本公司稅務風險管理存在的問題，對稅務風險管理機構設、人員配備、職責設定、人員培訓、制度及體系建設、監督管理、風險管理、溝通協調機制等提出管理意見及建議，以更好地建立健全稅務風險內部控制機制，提高各單位稅法遵從度，推動企業規範生產經營行為、增強依法經營意識、提高納稅自覺性，促進集團公司的健康穩定發展。