我國信託公司中會計控制的地位論文
【摘要】控制是內部控制的一部分,是能夠保證企業交易記錄正確和會計資訊真實、完整的制度,在企業中發揮著重要作用。信託公司的和現狀表明合規經營是信託公司長遠發展的保證,會計控制也因而在信託公司中佔有核心地位,因為會計控制能夠提供保證會計資訊記錄的真實性的制度,是信託公司合規經營的保證。同時,會計控制在信託公司中發揮著重要作用,是信託公司資本安全性、收益性的保證,在實現信託公司效益最大化和完善信託公司治理結構方面也發揮著重要作用。
一、會計控制的含義和
(一)會計控制的含義
會計控制是內部控制的一部分,與管理控制共同構成內部控制。會計控制是指能夠保證交易的記錄正確以及會計資訊真實、完整、及時反映的系統和制度。企業財務報告的目的是向各種資訊使用者或企業利益相關者提供與相關決策有關的資訊,各單位管理當局因此有責任設計並會計控制制度,並保證能產生真實性、完整性、及時性的財務資訊。
(二)會計控制的內容
會計控制由於企業經營環境和公司前景的不確定性,而表現為一個動態的發展過程。有效的會計控制制度應具有能保證制度正確實施的有效程式,以及按管理部門需要來保證執行業務和完成工作的職責。
會計控制的內容主要包括恰當授權、職務分隔和正確性檢驗。恰當授權是指一個有效的內部會計控制制度應使所執行的每項經濟業務都經恰當授權。為達到按照管理當局規定的用途使用資金或資產,管理當局必須在會計控制制度中規定出執行對不同經濟業務的恰當授權。職務分隔是指對不同的經濟業務或同一經濟業務的不同環節,良好的控制是授予不同的人或部門分別管理。如對於銷售收款業務迴圈來說,職務分隔應是一個人從客戶處收取貨款,而有另一個人在應收賬款賬簿中進行登記。為防止接近資產的人挪用部分資產,應把記賬職務與保管職務分隔。正確性檢驗是指會計控制制度為保證制度的正確實施,採用一切有效的程式,同時保證所提供的財務會計報告真實、完整。
二、我國信託公司的現狀
(一)信託業在我國的發展狀況
改革開放初期,混業經營的環境下,信託投資公司並沒有開展真正意義上的信託業務,而是主要從事銀行和證券業務。由於當時還未啟動產權改革、和個人沒有多餘的財富,沒有理財需求,信託理財也就沒有市場。此外,從制度法規來看,金融監管部門缺乏明確的制度法規來規範信託業的發展。以上原因使信託投資公司當時的定位不明確、經營不規範。
1999年開始歷時3年的第五次清理整頓期間,與信託業相關的法規和辦法如《信託法》、《信託投資公司管理辦法》和《信託投資公司資金信託管理暫行辦法》相繼出臺,這些法規明確了信託公司的地位和經營範圍,信託業的健康發展也因此而奠定了堅實的基礎。隨著我國社會主義市場經濟的不斷髮展,個人收入水平的不斷提高,形成了市場化的理財需求,信託業的資產管理市場也已逐步形成。
由於信託業的發展歷程較短,仍然面臨著困難和挑戰。一方面,信託業需要更寬鬆的金融環境和更完善的配套政策;另一方面,目前信託業還沒有形成可靠的效益模式,多數信託計劃的效果還有待時間檢驗。
(二)合規經營成為信託公司發展的先決條件
2005年底,金信信託投資公司被停業整頓,對信託公司的合規經營發出了預警。金信信託被整頓後不久,監管部門要求各信託公司嚴格自查,加強合規建設,完善內部控制。2006年3月9日信託協會主辦的合規業務經營研討會的召開,把信託公司合規經營的話題引向深入。規範發展、合規經營成為信託業的主調,如何完善信託公司內部治理結構,減少金融風險成為信託業思考的重點。
一直以來,我國信託業都處於弱勢地位,雖然信託業還是金融業的四大支柱之一。要有效地解決信託業的弱勢地位問題,首先監管部門需要出臺促進信託業健康發展的相關政策與法規。要徹底解決信託公司的合規經營問題,一方面,管理層要儘快完善合規經營的法規,避免信託公司出現較大的風險;另一方面,信託公司要培育合規文化,變被動合規為主動合規。
三、會計控制在我國信託公司中具有核心地位
(一)會計控制是信託投資公司內部控制的核心
信託公司會計控制是指為提高信託公司會計資訊質量、保護信託公司資產安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制措施和程式,是能夠保證信託業務的會計記錄正確,會計資訊真實、完整和及時反映的系統和制度。它涵蓋了信託投資公司內部涉及會計工作的各項業務及相關崗位,並針對信託投資業務處理過程中的關鍵控制點,落實到各個環節。
信託公司的會計控制主要包括以下控制措施:1.以信託為會計核算主體,獨立建賬、獨立核算,信託會計核算獨立於公司會計核算。2.明確會計崗位職責劃分,嚴禁需要相互監督的崗位由一人獨自操作全過程。3.建立嚴格的成本控制和業績考核制度;制訂完善的會計檔案保管和財務交接制度。 4.建立賬務組織和賬務處理體系,正確設定會計賬簿,有效控制會計記賬程式;採取合理的估值和的估值程式,公允反映各信託投資專案的價值。
(二)控制處於公司治理結構的核心地位
會計控制是為了保護資產、檢查會計資料的準確性和可靠性而實施的一系列、措施和程式的總和,在企業中是由董事會、經理階層和其他員工實施的。在公司治理結構中,內部會計控制扮演著極其重要的角色和地位。
首先,會計控制是公司治理結構的核心。會計作為一個控制系統,是公司治理結構中至為重要的一環。會計控制有助於建立和完善符合現代管理要求的內部治理結構,形成的決策機制、執行機制和監督機制。會計控制強化風險評估和管理,確保公司穩健經營。因此內部會計控制是公司治理結構的核心。其次,在委託——代理中,會計作為資訊系統,是公司治理必需的資料庫,會計控制是會計資訊系統的核心和關鍵。執行良好的會計控制系統可以最佳化公司治理結構,真實的會計資訊有利於激勵機制的充分發揮,推動公司業績持續增長。
四、會計控制在我國信託公司中具有重要作用
(一)會計控制是信託公司資本安全、收益性的保證
會計控制的重要目標之一是保證會計資訊的質量。所有者透過會計資訊可以及時瞭解信託公司的財務狀況和經營情況,透過對會計資訊的能夠掌握信託公司資本的安全性和收益性及其對企業長遠發展的因素。企業所有者最關心的`是其投入資本的安全性和收益性,而有效的會計控制可以為這一目標的實現提供有力的保證。同時,所有者控制企業、控制經營者的目的是企業效益最大化,會計控制能夠促進這一目標的實現,這與其信託企業價值最大化的根本目標相一致。由此可見,有效的會計控制是保障信託公司資本安全、收益的關鍵,進而是現代企業制度的支撐。
(二)會計控制是信託公司履行受託責任的重要保證
現代企業的特徵之一是所有者和經營者表現為一種委託代理關係,受託經營者有義務按照所有者控制企業的要求提供有關會計資訊,這是經營者履行受託經營責任必需的條件。當然,只有信託公司切實實現了經營效益最大化的目標,才算履行了受託責任,因為信託公司向委託者提供會計資訊必須以真實的經營獲利作保證。而信託公司利用會計資訊對資金流、物流進行會計控制的過程也就是企業效益最大化經營目標的實現過程。因此,會計控制是信託公司履行受託責任,實現企業效益最大化的重要保證。
(三)會計控制對信託公司治理結構的完善發揮重要作用
伴隨著現代企業經營權和所有權的分離,形成了企業所有者和經營者之間的委託-代理關係。會計控制能夠協調信託公司所有者和經營者之間的利益衝突,使控制雙方建立起相互信任的關係,從而保證現代企業制度的順利實施。
信託公司經營者是現實的會計控制主體,而所有者即信託公司的股東對經營者的控制主要是透過由經營者所提供的財務會計資訊來實現的。企業的所有者和經營者處於不對等的控制地位,有不同的控制目標,會計控制能夠起到約束雙方行為、協調雙方關係的作用。會計控制不僅能規範信託公司經營者行為,而且能促使信託公司所有者採取科學方式,調動經營者積極性、控制經營者管理好企業。
綜上所述,會計控制是信託公司的核心,是信託公司資本安全性、收益性的重要保證,在信託公司治理結構的完善、受託責任的履行過程中發揮著重要作用。