菸草商業企業如何有效控制稅務風險論文
一、菸草商業企業稅務風險存在的原因分析
1.行業考核指標導向致使高層領導不重視稅務風險
菸草行業對企業經營效益的考核指標主要有利稅、總資產貢獻率等，這些指標的設定把實現的利潤和稅金都視為企業實現的經營效益。此外，行業內的考核體系中沒有對企業因偷稅、漏稅受到處罰或繳納滯納金的扣分處理，導致高層領導認為利潤和稅金反正都是國家的，多交了稅也不會影響經營業績，即使漏了稅交了罰款也不影響考核，從而導致高層領導忽視稅務風險的存在。
2.稅務人員主動學習意識不強，對相關中介機構過度依賴導致的'風險
在日常的稅務處理工作中，企業需要熟練掌握和運用稅收政策並能及時、足額繳納稅費的稅務工作人員。但是在菸草商業企業，稅務人員可能身兼多崗或者崗位變動頻繁，再加上稅法體系的繁雜以及新稅收政策的頻繁出臺，導致相關納稅人員主動學習的積極性不高，以至於不能及時準確把握相關知識，造成企業稅務風險的上升。行業內部分企業為降低納稅風險，一般都與一些稅務中介機構合作，尋求他們的指導和部分業務代理，這樣雖能降低部分納稅風險，但是也造成企業辦稅人員對稅務中介機構過度依賴，遇到問題不是主動學習、分析，而主要是靠諮詢稅務中介機構工作人員。
3.對待稅收稽查的錯誤觀念導致的風險
菸草商業企業一般都是地方納稅大戶，從而也受到地方稅務部門較多的關注。稅務稽查的基本任務是依照國家稅收法律、法規、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。但是有些企業認為稅務稽查就是稅務部門來“找麻煩”、“挑毛病”的，稅務稽查人員也有任務指標，怎麼他們都要讓企業補交點稅金，以至於有的企業故意在賬面上留下一些疏漏讓稽查人員查出來，補交點稅金好讓人家交差。還有的企業遇到稅務檢查時，工作重點不是放在積極與稽查人員的溝通交流上，而是把工作重心放在請客、送禮、拉關係上，這樣既增加了企業的支出，又會使企業承擔法律上的風險。
4.我國稅法體系存在缺陷導致的風險
目前，我國已初步建立了一個多層次、多稅種、多環節的稅法體系。但由於我國經濟體制複雜多變和不穩定性以及稅收立法的滯後性，現行稅法體系還存在著一些缺陷。一是我國的稅法體系建設還不夠完善，部分稅收法規僅對一些基本問題作出相關規定，而稅收條款的具體設定則不夠完善，從而可能導致稅務機關和納稅人對相關規定理解不一致，例如菸草商業企業為職工定製工作服是否需要併入工資繳納個稅、專賣執法部門採購的辦公用品進項稅是否可以扣除等。二是我國整個稅法體系建立在保障國家行政利益的基礎之上，在法律地位上稅務部門與納稅人是平等的，但在權責關係上卻並不完全對等，稅法賦予稅務部門一定的自由裁量權，從而增加了納稅人的稅務風險。三是，為適應我國經濟形勢變化部分稅收政策調整頻繁，使企業及時掌握新政策的難度加大。
二、有效控制稅務風險的措施
1.將企業稅務風險管理納入績效考核體系，強化稅務風險意識
透過將稅務風險管理納入績效考核體系，來規範涉稅業務，提高稅務風險管理意識，降低納稅風險。一是企業要制定稅務管理工作規範，如相關工作流程、相關人員職責、考核獎懲措施等規範相關部門和人員的稅務行為，減少稅務風險的誘發因素。二是績效考核體系要明確稅務風險管理目標，並明確相關責任人，以提高相關工作人員的稅務風險意識。
2.提高涉稅人員專業素質
提高涉稅人員的專業素質是可以有效防範稅務風險。企業應定期組織相關人員參加稅務知識培訓，透過專項培訓幫助涉稅人員快速、準確掌握稅收相關知識，提高利用稅收政策分析問題、識別風險的能力。另一方面，企業應制定相關的措施，提高其自主學習的積極性和主動性。
3.充分發揮稅收自查的作用
近些年來，在部分稅收專項檢查之前，稅務部門都會要求企業先進行自查。企業對本單位的情況熟悉，在自查中容易發現問題。透過深入自查及時補交稅款，可以有效避免稅務稽查時被追究行政和經濟責任。但是有的企業沒有認識到自查在有效控制納稅風險中的重要作用，將自查工作流於形式，白白浪費了免於處罰的機會。