淺談審計論文
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大專案和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。下面我們來看一下相關論文內容。
摘要：當人類跨入21世紀時，一場足以與工業革命相提並論的革命，正靜靜地改變著企業競爭的格局和國家力量的對比，並日益滲透到人們的工作、生活、學習和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個全新的經濟時代--網路經濟。網路經濟的發展必然導致越來越多的企業的管理思想和會計業務等方面發生變革，也正是由於網路經濟的存在，打破傳統審計模式的束縛，培植出代表未來審計發展方向的新型審計模式。為此本文提出了一個大膽的設想--網路審計，借WSOT模型分析當前網路經濟模式下審計的發展現狀及對策。
一、網路審計概述
網路審計一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網路審計是指在網路環境下，藉助大容量的資訊資料庫，運用專業的審計軟體對共享資源和授權資源進行實時、線上的個性化審計服務。而狹義的網路審計則是指藉助電子計算機的先進資料處理技術和聯網技術，以磁性介質作為主要載體來儲存資料以便於用網路來處理、傳送、查閱這些資料，使審計工作與計算機網路組成一個有機的整體，從而提高審計的現代化水平。本文著重從狹義網路審計的角度來探討。
二、網路審計的SWOT模型分析
（一）機會
（1）資訊科技發展為審計手段和方法創新提供技術支援。審計資訊科技的迅速發展為審計手段和方法創新提供技術支援，使審計效率大大提高。（2）審計方式的多樣化。會計資訊化條件下，審計人員根據實際情況有多種審計方式可以選擇：繞過網路審計方式、透過網路審計方式、利用網路審計方式。（3）資訊化開闢了新審計領域。資訊化、網路化的發展，使審計範圍也有了擴充套件。如計算機網路系統、電子商務、電子政務等都將成為計算機審計的新領域。
（二）威脅
（1）網路審計準則、標準與相關法律、法規不完善，不利於網路審計依法執行。（2）審計軟體實用性和通用性弱，不利於網路輔助審計的發展。（3）缺乏勝任的網路審計人才，網路審計總是人機審計，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網路審計的發展。（4）網路審計尚處於初級階段，難以保證網路環境下的審計質量。
（三）優勢
（1）網路審計具有多單位合作的優勢。網路審計所面對的是比以前更加廣泛和複雜的網路經濟活動，由於網路、計算機、現代通訊技術在審計中的運用，為多單位聯合審計創造了條件。（2）網路審計具有跨時空作業的優勢。網路審計藉助網路、計算機、現代通訊技術使得遠端審計與就地審計相結合，當前審計與以前審計、後續審計相結合、跨時空作業成為可能。（3）網路審計具有準確高效的優勢。網路審計透過網路可以充分發揮計算機高速準確及運用審計軟體的優勢。
（四）劣勢
（1）會計處理的資訊化使審計線索發生很大變化，導致傳統審計線索中斷或減少；（2）網路資訊化環境，迫使審計人員在採用傳統的各種審計技術的同時採用網路輔助審計技術，導致審計技術的複雜化；（3）網路資訊化環境下，對審計人員知識要求多樣化；（5）網路資訊系統安全性問題增加了審計的風險。
三、完善網路審計的對策--基於SWOT模型分析
（一）SO的戰略選擇：利用網路資訊化優勢，抓住外部機遇。
1.大力推行網路輔助審計技術，提高網路審計水平。網路輔助審計技術主要指審計軟體和資料測試技術。面對日益先進和複雜的審計環境和物件，傳統的審計方法已經遠遠不能達到現代審計的要求，在這種情況下，審計人員革新審計手段，大力推行網路輔助審計，充分利用網路現代資訊科技，無疑是解決問題的好辦法。
2.積極拓展網路審計新業務。網路技術的迅速發展，給審計帶來挑戰，同時也帶來了機遇，開拓了審計新領域。審計人員應積極拓展網路審計業務，努力拓展電子商務、電子政務和網站認證等審計新業務，同時逐步向資訊系統審計發展，積極開展與資訊系統審計相關的諮詢業務。
（二）WO的戰略選擇：抓住外部機遇，改進內部弱勢。
1.重建審計線索。審計線索對審計來說是極為重要的。但在資訊化條件下審計線索發生中斷甚至消失，因而必須採取措施來重建審計線索。審計分析技術是透過分析財務資料之間及財務資料和非財務資料之間的關係，取得審計證據的技術。常用的審計分析技術包括兩點比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時間序列分析、財務預測、統計時間序列和財務關係統計模型等。
2.培養網路審計人才。大批精通網路、計算機及審計業務的審計人員隊伍是網路審計能否得以實施的關鍵。在實際工作中，審計人員必須經常更新自身的知識結構以適應網路審計工作的需要。因此，我們必須對審計人員進行相關培訓，從深度和廣度上加強對網路審計理論的認識、理解，使得審計人員在網路環境的支援下，積極主動地開展審計活動。
3.推進我國審計專家系統建設。會計資訊化導致審計技術的複雜化，而隨著資訊科技發展，將人工智慧和資料探勘等資訊科技應用於審計過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動我國網路審計發展的有效方法之一。審計專家系統利用系統中儲存的專家知識、經驗和規則，透過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計專家進行專項審計，並作出相應的審計分析、建議和結論。
（三）ST的戰略選擇：利用內部優勢和規避外在威脅
1.對於計算機自身的風險控制。計算機維護人員應常常對計算機進行全面檢查，及時找出危害計算機的系統漏洞，並及時修復，防止對使用計算機的使用者造成困擾，防止重要資料內容丟失。使用者也要正確使用計算機，不要強致執行計算機命令，使計算機處於宕機或癱瘓狀態。
2.對網路安全的風險控制。在實施網路審計中，網路的開放性、公開性、動態性、共享性使得企業資產和經營的安全已無法單純依靠企業健全的內部控制來維護。審計面臨網路安全的風險，為防範該風險，計算機可以安裝一些類似防火牆的高階軟體，他們具有認證鑑別技術、資料加密技術、數字簽名技術、入侵檢測技術等等，來減少計算機中毒，駭客入侵帶來的損失。對於公開在網上的財務資料要多加一道不得更改的屏障。審計人員要加大對網路系統安全控制的評價，檢查是否嚴格執行計算機系統與環境安全法律法規，監測網路硬體裝置與軟體是否安全可靠，傳輸資料是否加密，是否建立實時監控程式等等。
3.加強內部控制。審計準則對內部控制的定義是：內部控制是被審計單位為了合理保證資產的安全完整，財務報告的可靠性，經營的`效率和效果，對法律法規的遵守以及企業戰略目標的實現，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程式。良好的內部制度是完善公司治理的重要保證，內部控制與公司治理都應遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規範中必須提出對內部控制構建的基本要求，從而保證內部控制目標與公司治理目標的高度一致。
（四）WT的戰略選擇：改進內部弱勢和減少外在威脅
1.加強網路審計立法，制定相關法律法規與準則制度。中國應儘快制訂有關電子商務的法律、法規，把電子憑證、電子合同和數字簽名的法律效力及保管要求，數字認證機構的管理，電子資訊與網路系統的安全等相關問題以法律法規的形式明確下來。另一方面，進一步完善與網路審計有關的審計準則與審計標準的制定，對目前已有的不適應網路審計的相關法律法規應及時地進行修改和補充。
2.積極防範和識別資訊系統安全風險。在現代風險導向審計的模式下，審計與資訊系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險越來越緊密地聯絡在一起，審計人員在審計時必須考慮企業應用資訊科技給企業帶來的風險。網路資訊系統安全措施至少包括三個方面，一是安全技術方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
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