對農信社會計結算操作風險問題的調研報告
近幾年來，農村信用社為了拓展業務，增強市場競爭能力，在結算業務上下了一番功夫，各種結算方式不斷出臺，結算渠道逐步暢通，同時，隨之而來的會計結算操作風險日趨增大。從農村信用社在會計結算操作風險的預防和管理上來看，雖然採取了一系列舉措，會計結算操作風險控制質量明顯提高，發案率明顯下降，但與具有現代化的國際水平的會計結算風險管理的基本要求還相差甚遠。如何防範和化解結算風險是農村信用社當前和今後管理活動中中一個十分迫切而又重要的內容。因此，樹立風險意識，採取切實有效的防範對策，最大限度地化解結算風險，促使結算業務得以穩健發展已成為當務之急。本文擬就如何防範會計結算操作風險問題談談自己粗淺看法。
一、會計結算工作中存在問題
一是會計結算隊伍建設落後。目前，基層農村信用社會計隊伍普遍存在人員素質參差不齊、文化程度偏低、操作技術落後、人員結構老化、職業道德有待加強的問題。對新的結算業務開展感到無所適從，操作方面容易出差錯，或者利用操作上的薄弱環節與外部人員相互勾結進行詐騙。從近幾年的發案情況來看，結算部門內部人員作案和與外部人員勾結作案的比較多，這與多年形成的選人、用人標準低、忽視對從業人員的道德教育、思想素質教育和職業技能培訓有很大的關係。
二是會計結算系統存在缺陷。目前，農村信用社會計結算系統普遍存在核算體系過多，功能分散，流程複雜，清算時間較長，核算環節煩瑣，實時監督不力、監督手段落後、電子資訊化水平低、會計資訊反映情況滯後和資訊不全等問題。會計職責尚未得到強化，會計業務操作能力差，前後臺混崗嚴重，操作員和複核員一人兼辦的現象時有發生，事權劃分模糊，出現差錯後責任不清。會計監督、檢查、監管停留在口頭上，各項制度掛在牆上，各種處罰措施浮在表面層次上。會計資訊收集和會計分析工作基本是一片空白。
三是會計結算操作風險防範意識淡薄。由於缺乏有效的監督制約機制，部分操作人員制度觀念、法制觀念淡薄，突出表現在制度執行方面隨意性較大，對會計結算風險認識不足。從近幾年案件暴露出來的原因來看，幾乎是與違章操作有關，基層信用社在抓管理和業務的同時，不同程度的存在“一切為了業務，管理為業務讓路”的思想。認為一談風險控制就會犧牲業務拓展，一談業務拓展就得在某些環節為制度開綠燈。造成亂設科目、亂拉存款、亂*結算，隨意受理票據，隨意處理會計賬務的現象時有發生，使許多會計控制和業務監督處於失控狀態。會計人員遵紀守法觀念淡薄，按章操作意識低下，不僅制約了業務發展，影響了會計結算質量，同時也非常容易為犯罪分子所利用。
四是會計結算制度建設和內控手段滯後。儘管在過去的業務經營中基本形成的系統的會計結算操作制度，但由於目前核算流程變革很快，新業務發展迅猛，在制度更新方面已經落後流程更新，此外，一些基層信用社在長期的業務實踐中形成了許多的習慣做法，其中有許多的做法已經違背了現行的制度，但仍然按老一套的做法去處理各項業務，弱化了制度的系統性、嚴密性和有效性，以經驗代替制度的做法留下了事故隱患。
二、會計結算操作風險的防範對策
會計結算工作是農村信用社業務工作中一項重要的基礎工作，操作風險也非常之大。切實提高農村信用社會計結算操作風險意識，是提高農村信用社經營效益，促進農村信用社可持續發展的迫切需要。
㈠正確樹立風險管理意識，是防範會計結算操作風險的前提。
一是要強化管理層的.風險管理意識，確立正確的發展觀，培育全員風險管理文化，風險管理文化決定農村信用社經營業過程中的風險管理理念和行為模式，特別是會計結算領域點多面廣，更要把科學的會計內控管理文化作為基礎,領導層在風險管理中起著決策作用，領導者要時刻繃緊“風險管理”這根弦。
二是操作人員要嚴格按照風險管理的要求規範化操作，來不得半點馬虎。要正確處理業務發展和業務拓展的關係，在沒有有效風險控制和管理的前提下，任何業務拓展都可能是一條不歸路，談風險控制就犧牲業務拓展或談業務拓展就忽視風險控制的思想和做法都是錯誤的。事實證明，如果只注重業務發展，疏於風險管理，就容易發生各類案件，因此要根據業務發展的需要，有條不紊地推進各項風險管理工作。
三是要建立健全的會計結算操作風險資料採集系統。透過測算的風險資訊要及時向董事會和風險管理委員會進行報告，確保風險管理層及時掌握風險管理狀況，從而採取多種形式化解結算風險。
㈡加強會計結算隊伍建設，是防範會計結算操作風險的關鍵。
在市場快速發展的今天，風險在經濟生活中是客觀存在的，也是無時不有無處不在的，它滲透於人們的日常生活和工作中。在經營活動中，人是起決定作用的因素，農村信用社要防範結算風險，重點加強人員的管理。
一是要充分利用現有條件，採取“請進來，走出去”的方法定向培養風險管理人才，不斷提高農村信用社風險管理水平，使基層信用社的操作風險控制在可防範的有效範圍內。
二是要加強從業人員的會計基礎理論、操作技術、核算知識等教育和培訓。採取老師授課、自學、開闢測試中心實地操作輔導、強制訓練、業務知識競賽等多種方式，把他們的學習成績與年終考核、績效掛鉤。努力提高他們的知識技能，提高業務水平和風險控制能力。
三是要加強思想素質教育和職業道德教育，深入開展以遵紀守法、愛崗敬業和優質文明服務為主要內容的職業素質教育，提高他們的思想道德水平，引導他們樹立正確的人生觀，世界觀和價值觀，增強危機感和緊迫感，消除思想雜念和隱患動機，自覺把精力集中到工作上來，自覺抵禦風險。
四是操作人員的崗位管理。要透過崗位輪換、強制休假、幹部交流、定期考核和不定期稽核等措施，加強監管制約，消除風險隱患，從而提高風險防範能力。
㈢健全會計操作風險管理組織體系，是防範會計結算操作風險的保證。
農村信用社應要求負責操作風險管理層管理人員、會計主管人員對會計結算操作風險管理中應擔負的責任。由於會計主管人員所處的地位與履行的職責關係到結算體系的安全與發展，因此對各級會計主管人員的能力、品行及從業經驗進行評估，建立健全相應的考核制度，按考核業績和判斷能業務控制能力，決定其職位和崗位。
一是要應按照決策、執行和監督三個系統相互制約的會計操作風險管理和內部控制組織體系，形成事前、事中、事後的全程監督制約。
二是要建立健全的內控會計制度體系，在制訂中要充分考慮到各種因素的合理性，嚴密性，明晰性和可操作性。透過整章建制使管理工作制度逐步形成系統化、規範化和科學化。
三是要建立會計內控執行監督體系。監督工作對結算操作風險的重要性是不言而喻的一項工作，對各項工作的風險要分門別類，按風險程度大少進行排除，同時對不同的操作人員也要進行排隊，對不同的崗位使用不同的人。
㈣、建立健全會計結算監督約束機制，是防範會計結算操作風險的手段。
一是建立和落實會計檢查輔導制度。要合理調配、充實會計管理人員，配備專職會計檢查輔導員，充分發揮會計檢查輔導的規範、監督和約束作用，要實行專項檢查與全面檢查、一般輔導與重點幫教相結合，加大檢查輔導力度，確保會計檢查輔導質量。
二是全面推行會計事後監督制度。要結合當地實際，合理配備會計事後監督人員，採取集中監督或分散監督的形式，對所有網點的業務操作人員實施全面監督。
三是加強稽核檢查力度。在全面貫徹落實會計基本制度、內控制度的同時，農村信用社要認真查擺當前制度執行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改。對違規操作人員要從嚴從重處理，決不姑息遷就。