關於會計練習題及答案
1-5章練習答案
一、單選
1、根據審計的定義，下列理解中不恰當的是（ C ）
A．審計是一個系統過程
B．在財務報表審計中，既定標準可以具體為企業會計準則
C．審計應當確保被審計單位財務報表與標準相同
D．審計的價值需要透過把審計結果傳遞給利害關係人來實現
2、目前審計準則體系中提出的審計方法是（ D ）
A．賬項基礎審計 B．制度基礎審計 C．財務基礎審計 D．風險導向審計
3、下列業務不屬於鑑證業務的是（ C ）
A．驗資 B．財務報表審閱 C．對財務資訊執行商定程式 D．預測性財務資訊稽核
4、下列行為中，不違反職業道德規範的是（ C ）
A．承接了主要工作由專家完成的業務 B．按服務成果的大小進行收費
C．不以個人名義承接業務 D．對自己的能力進行廣告宣傳
5、會計師事務所不能按時完成鑑證業務，應當採取的措施是（ D ）
A、減少應實施的審計程式 B、轉包給其他會計師事務所
C、減少業務收費 D、拒絕接受委託
6、在註冊會計師審計發展過程中，審計報告使用人從股東、債權人擴大到整個社會公眾是在（ C ）
A．詳細審計階段 B．資產負債表審計階段
C．財務報表審計階段 D．抽樣審計階段
7、註冊會計師的服務是一種有償 服務，下列不能成為會計師事務所收費依據的是（ A ）
A．審計結果大小 B．服務性質 C．工作量大小 D．參加人員層次的高低
8、在下列情形中，註冊會計師不被視為違反保密職業道德的是（ C ）
A．發現被審計單位在相當長時期內無任何支付能力，將此告訴正在與被審計單位洽談一筆大額貸款事項的銀行，以避免銀行遭受損失。
B．發現被審計單位中層管理人員舞弊後直接向監察部門打舉報電話，請其出面查處。
C．司法部門調查被審計單位，依法要求註冊會計師出庭作證時註冊會計師透露被審計單位的有關情況
D．因與其他會計師事務所的註冊會計師交流經驗的需要而介紹被審計單位的有關情況
9．下列各項中，屬於註冊會計師違反職業道德規範行為的是 ( D )。
A．註冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委託業務
B．註冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，並不得利用其為自己或他人謀取利益
C．除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑑證服務
D．註冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得抵毀同行
10、被審計單位的內部控制設計良好，但由於有關人員串通舞弊使其失效，因此審計人員未能查出此類差錯或舞弊，通常被認為負有的責任是（ A ）
A、普透過失 B、重大過失 C、欺詐 D、違約
11、被審計單位出現重大的錯報，註冊會計師按通常的程式可以發現，但由於缺乏足夠的職業謹慎未能查出重大錯報，屬於（ B ）
A、沒有過失或普透過失 B、重大過失 C、欺詐 D、違約
12、註冊會計師審計起源於（ D ）。
A．日本股份制企業制 B．英國股份制企業制度
C．美國合夥企業制度 D．義大利合夥企業制度
13．註冊會計師審計隨著商品經濟的發展而發展。下列觀點不正確的是（ D ）。
A．註冊會計師審計由初期的會計賬目審計發展為資產負債表審計，進而發展為會計報表審計
B．註冊會計師審計的目標由查錯防弊發展為判斷企業信用狀況，進而發展為確定會計報表的可信性
C．註冊會計師審計報告的使用人，從企業股東為主發展為突出債權人地位，進而擴充套件為整個社會公眾
D．註冊會計師審計的方法由詳細審計發展為制度基礎審計，進而出現抽樣審計方法
14．在我國，對會計師事務所依法進行管理的部門不包括（ D ）。
A． 財政部門 B．工商、稅務部門
C． 中國證券監督管理委員會 D． 審計署
15.註冊會計師從事的下列業務中屬於相關服務的是（D ）。
A.中期財務報表審閱 B.驗資 C.預測性財務資訊稽核 D.對財務資訊執行商定程式
16.註冊會計師在執業過程中，出現下列（C ）情形，不可以作為減責事由。
A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程式並保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤
B.利害關係人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的
C.驗資報告中註明“本報告僅供工商登記使用”
D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記後已補足出資
17.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是（C ）。
A.專案經理 B.專案合夥人 C.主任會計師 D.被鑑證單位管理層
18.下列描述中，正確的是（ C ）。
A.註冊會計師只要考取了註冊會計師證書，就說明其具備了專業勝任能力
B.會計師事務所推介審計客戶的股份將產生外界壓力導致的不利影響
C.後任註冊會計師在與前任註冊會計師討論客戶事項前應當徵得客戶的書面同意
D.如果會計師事務所的商業利益或活動可能與客戶存在利益衝突，註冊會計師應該拒絕接受委託或解除業務約定
19.如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑑證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將因（ D ）因素導致對職業道德基本原則產生不利影響。
A.密切關係 B.自身利益 C.自我評價 D.外在壓力
20.中國註冊會計師協會會員職業道德守則規定，獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立，下列關於獨立性的表述不正確的是( B )。
A.實質上的獨立性是一種內心狀態
B.在執行業務時，註冊會計師必須保持獨立性
C.形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任註冊會計師
D.獨立於鑑證客戶是遵循客觀性基本原則的內在要求
二、多項選擇
1、鑑證業務的目標可分為（ AD ）
A．合理保證 B．絕對保證 C．消極保證 D．有限保證
2、會計師事務所的質量控制制度包括針對以下（ BCD ）方面的政策和程式
A．收費標準和時間預算 B．職業道德規範
C．客戶關係和具體業務的接受與保持 D．業務執行
3．下列可能會損害註冊會計師獨立性的因素有 ( ABCD )。
A.經濟利益 B.自我評價 C.關聯關係 D.外界壓力
4、在接受委託前，後任註冊會計師向前任註冊會計師詢問的內容應當包括（ ABC ）
A．管理層是否誠信 B．舞弊、違反法規行為
C．重大會計、審計分歧 D．審計收費標準
5、註冊會計師的下列行為違反職業道德的有（ ABCD ）
A、甲註冊會計師在審計過程中知悉客戶A的經營狀況不良，勸持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免損失。
B、丙註冊會計師同時在兩家事務所任職
C、丁註冊會計師分發給客戶的名片上說明自己的父親是某財政局局長
D、戊註冊會計師接受客戶贈送的賀年禮品，價值2000元
6、甲註冊會計師完成了對甲股份公司2006年度的會計報表審計工作後，下列組織和個人對註冊會計師的審計工作進行詢問或調查，按照職業道德的要求，甲應予回答的是（ABD ）
A、註冊會計師協會監管部門 B、甲股份公司所在省檢查院
C、持有甲股份公司股票的註冊會計師 D、證券監督委員會
7、審計按目的和內容的不同可以分為（ ABD ）
A．經營審計 B．合規審計 C．全面審計 D．財務報表審計
8、審計人員的法律責任包括（ABC ）
A、未能履行合約條款，給客戶造成損失
B、未能保持應有的職業謹慎，出具了不恰當的審計報告，給投資者造成損失
C、故意不作充分披露，出具不恰當的審計報告給投資者造成損失
D、在審計範圍受到被審計單位管理人中的嚴重限制情況下出具無法表示意見的審計報告
9、下列屬於普透過失的`是（ AC ）
A、會計報表存在多處不重大錯報，但綜合起來使報表嚴重失實，註冊會計師未能揭示該類不重大錯報
B、被審計單位的內部控制存在重大弱點，註冊會計師在進行內部控制測試後未能擴大實質性測試的範圍，致使未能查出重大錯報。
C、被審計單位的內部控制設計良好，但由於有關人員串通舞弊使其失效，因此審計人員未能查出此類差錯或舞弊
D、註冊會計師與被審計單位串通作不實披露
10、會計師事務所應當制定政策和程式，對特定業務實施專案質量控制複核，這些政策和程式應當包括的要求有（ ACD ）
A、對所有上市公司財務報表審計實施專案質量控制複核
B、對主要上市公司財務報表審計實施專案質量控制複核
C、規定適當的標準，據此評價上市公司財務報表審計以外的其他業務是否應當實施專案質量控制複核
D、對符合適當標準的所有業務實施專案質量控制複核
11．註冊會計師執業以下哪些業務時應當保持獨立性（ABCD ）
A．審計年度會計報表 B．審計半年度會計報表
C．盈利預測稽核 D．內部控制稽核
12．註冊會計師可能承擔的法律責任有(ACD )。
A.行政責任 B.違約 C．刑事責任 D．民事責任
13．我國會計師事務所的型別包括（ BCD ）。
A. 獨資會計師事務所 B. 合夥會計師事務所
C. 有限責任會計師事務所 D. 特殊普通合夥制會計師事務所
14.屬於註冊會計師避免法律訴訟的對策有（ACD ）。
A.建立職業風險基金 B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計單位 D.深入瞭解被審計單位業務
15.丁註冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業務的專案負責人，負有對審計業務進行指導、監督、複核的責任。在丁註冊會計師所安排的下列複核計劃中，你認可的有（ACD）。
A.由已工作四年的業務助理複核本年剛參加工作的業務助理的工作
B.由已工作一年的業務助理複核本年開始執業的註冊會計師的工作
C.由專家複核助理人員在專家指導下的工作
D.由專案經理複核非簽字註冊會計師的工作
16.關於基於責任方認定業務和直接報告業務，下列敘述正確的有（ ABCD）。
A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能透過閱讀鑑證報告獲取有關鑑證物件資訊
B.在基於責任方認定業務中，預期使用者可以直接獲取鑑證物件資訊（責任方認定），而不一定要透過閱讀鑑證報告
C.在直接報告業務中，註冊會計師在鑑證報告中直接對鑑證物件提出結論
D.在基於責任方認定業務中，註冊會計師提出結論的物件可能是責任方認定，也可能是鑑證物件
17.下列專案中可以作為註冊會計師鑑證物件的有（ACD ）。
A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量 B.財務報表
C.企業的運營情況 D.企業的內部控制
18.下列關於鑑證業務的說法正確的有（ AC ）。
A.鑑證業務的保證程度分為合理保證和有限保證
B.鑑證業務是指註冊會計師對鑑證物件資訊提出結論，以增強責任方對鑑證物件資訊信任程度的業務
C.鑑證業務分為基於責任方認定的業務和直接報告業務
D.合理保證的鑑證業務的目標是註冊會計師將鑑證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎
19.職業道德基本原則包括( ABD )。
A.誠信 B.客觀和公正 C.職業謹慎 D.良好職業行為
20.中國註冊會計師業務準則包括（ACD ）。
A.鑑證業務準則 B.職業道德守則 C.質量控制準則 D.相關服務準則
三、判斷
1、註冊會計師是指取得註冊會計師證書並在會計師事務所執業的人員，不能指註冊會計師所在的會計師事務所。（ × ）
2、註冊會計師的審計意見旨在提高財務報表可依賴程度，同時在一定程度上可以合理保證被審計單位的持續經營能力以及經營的效果和效率。（ × ）
3、註冊會計師在沒有取得客戶同意的情況下披露客戶的商業秘密就是違背保密原則。（ × ）
4、合理保證的的鑑證業務的目標是註冊會計師將鑑證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。（ √ ）
5、註冊會計師承辦審計業務應當遵守審計準則和會計準則，併合理運用國家其他相關技術規範。（ × ）
6、如果會計師事務所採取的措施未能將威脅職業道德的因素消除或降到可接受水平，則會計師事務所應出具無法表示意見的審計報告。（ × ）
7、中國註冊會計師協會是註冊會計師行業的自律組織。（ √ ）
8、中國註冊會計師執業準則體系包括鑑證業務準則、相關服務準則和質量控制準則。（ √ ）
9、註冊會計師可以根據需要配備相應的業務助理人員和聘請專家協助工作，但應對其工作結果負責。（ √ ）
10、獨立性原則只適用於鑑證業務（ √ ）
11、註冊會計師在被審計客戶有直接投資，但數額不大，則其職業道德不受影響。（ × ）
12、註冊會計師只有在執行審計業務時才需要遵守職業道德規範。（ × ）
13、會計師事務所應當制定政策和程式，以處理和解決專案組內部、專案組與被諮詢者之間以及其專案負責人與專案質量控制複核人之間的意見分歧。只有意見分歧得以解決，專案負責人才能出具報告。（ √ ）
14、註冊會計師對單位進行審計，並形成工作底稿，該工作底稿應歸其所有。（ × ）
15．當今註冊會計師職業界組織形式發展的一大趨勢是有限責任合夥制會計師事務所。（ √ ）
四、簡答題
1、XYZ會計師事務所是一家合夥會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、諮詢和財務顧問等業務。A上市公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2003～2007年度財務報表均由甲註冊會計師擔任關鍵合夥人進行審計的。XYZ會計師事務所考慮到甲註冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關鍵合夥人審計A公司2009年度財務報表。由於2009年末，A公司受到金融危機的影響，業務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了業務合作，由XYZ會計師事務所提供與財務系統相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛（所涉金額對財務報表影響重大）。
XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，佔從所有客戶收取全部費用的30％，為了進一步鞏固這種業務關係，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。
要求：請指出上述資料中違反職業道德守則的情況，並簡要說明理由。
【答案】：（1）由甲註冊會計師繼續擔任關鍵合夥人審計A公司2009年度財務報表違反了職業道德守則的規定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合夥人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合夥人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。
（2）XYZ會計師事務所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業道德守則的規定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，並且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防範措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。