中級審計《收入、費用及利潤》練習題及答案
一、單項選擇題
1、某企業2014年年初未分配利潤貸方餘額為 35000元，本年實現淨利潤700000元，提取盈餘公積105000元，則未分配利潤的賬戶餘額為：
A、630000元
B、695000元
C、70000元
D、35000元
【正確答案】 A
【答案解析】 本年未分配利潤賬戶餘額=35000+700000-105000=630000(元)
【該題針對“利潤分配”知識點進行考核】
2、甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應確認：
A、遞延所得稅資產150萬元
B、遞延所得稅負債150萬元
C、遞延所得稅資產575萬元
D、遞延所得稅負債725萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 期末該交易性金融資產賬面價值2900萬元，計稅基礎2300萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅負債150萬元。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
3、某企業2010年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業務招待費稅法規定的扣除標準為400萬元，企業全年實際發生的業務招待費為350萬元，企業所得稅稅率為25%。該企業2010年所得稅費用為：
A、250萬元
B、232.5萬元
C、245萬元
D、257.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
4、下列各項中，應計入營業外收入的是：
A、銀行存款利息收入
B、存貨盤盈
C、債務重組利得
D、確實無法收回的應收賬款
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A，銀行存款利息收入衝減財務費用：
借：銀行存款
貸：財務費用
選項B，衝減管理費用。
選項D，確實無法收回的應收賬款作壞賬核銷：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
5、某企業某月銷售生產的'商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發生現金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業該月計入到其他業務成本的金額為：
A、100萬元
B、110萬元
C、10萬元
D、11.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 銷售商品確認的銷售成本透過主營業務成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本透過其他業務成本科目來核算，實際發生的現金折扣計入到財務費用科目核算，因此該題中計入其他業務成本的金額為10萬元。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
6、企業發生的下列各項業務中，可能影響企業當期利潤表中營業利潤的是：
A、可供出售金融資產在資產負債表日的暫時性波動
B、出售固定資產取得的收入與賬面價值的差額
C、交易性金融資產發生的公允價值變動
D、收到因享受稅收優惠而返還的營業稅
【正確答案】 C
【答案解析】 營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入其他綜合收益，不影響營業利潤;選項BD，計入營業外收入，不影響營業利潤;選項C計入公允價值變動損益。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
7、銷售合同中規定了由於特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為：
A、向購貨方交付商品時
B、收到貨款時
C、同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規定的問題進行檢查時
D、退貨期滿時
【正確答案】 D
【答案解析】 只有在退貨期滿時，企業才將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，才能確認為收入。
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】
8、某企業2011年10月承接一項裝置安裝勞務，勞務合同總收入為400萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，採用完工百分比法確認勞務收入。2011年已確認勞務收入80萬元，截至2012年12月31日，該勞務的累計完工進度為70%。2012年該企業應確認的勞務收入為：
A、70萬元
B、100萬元
C、120萬元
D、200萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年該企業應確認的勞務收入=400×70%-80=200(萬元)。
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、下列專案中，產生應納稅暫時性差異的有：
A、無形資產的賬面價值大於計稅基礎
B、固定資產的賬面價值小於計稅基礎
C、可供出售金融資產的賬面價值大於計稅基礎
D、因未決訴訟確認的預計負債，其賬面價值大於計稅基礎
E、投資性房地產的賬面價值大於計稅基礎
【正確答案】 ACE
【答案解析】 資產的賬面價值小於計稅基礎，負債的賬面價值大於計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，因此選項BD正確;資產的賬面價值大於計稅基礎，負債的賬面價值小於計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，因此ACE正確。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
2、下列減值準備中，按照我國會計準則，一經計提，不得轉回的有：
A、壞賬準備
B、存貨跌價準備
C、持有至到期投資減值準備
D、長期股權投資減值準備
E、固定資產減值準備
【正確答案】 DE
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
3、下列各項，影響企業利潤總額的有：
A、管理費用
B、財務費用
C、所得稅費用
D、商品的銷售成本
E、營業外收入
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是淨利潤。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
4、下列各項中，應計入財務費用的有：
A、訴訟費
B、業務招待費
C、匯兌損失
D、購貨單位享受的現金折扣
E、廣告費
【正確答案】 CD
【答案解析】 訴訟費和業務招待費應在管理費用科目中核算，廣告費在銷售費用科目中核算。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】
5、下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有：
A、對外銷售材料收入
B、出售專利所有權收入
C、處置營業用房淨收益
D、轉讓商標使用權收入
E、罰沒利得
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項BCE都是非日常經營活動，取得的處置淨損益要記入到營業外收支中，不記入到其他業務收入科目。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進行考核】