審計失敗的論文
導語：審計也是一種產品，也存在著市場競爭，其存在的關鍵是審計產品的質量，而聲譽則是審計產品質量的重要標誌之一。下面由小編為您整理出的審計失敗的論文內容，一起來看看吧。
一、審計失敗的原因探析
所謂審計失敗，是指註冊 會計 師發表與所審計的會計報表實際情況不相符的審計意見。導致審計失敗的原因很多，歸納起來主要有以下幾個方面：
(一)會計報表的不真實表達
(二)企業發生經營失敗
經營失敗是指企業由於 經濟 蕭條、決策失誤或同業競爭等，無力歸還借款，或無法達到投資人期望的收益。企業當局是經營失敗的責任人。在市場經濟充滿風險和不確定性的外部環境中，企業出現經營失敗時，判斷註冊會計師是否應該承擔 法律 責任的唯一標準，是看註冊會計師的執業行為是否遵守了《獨立審計準則》等職業規範。註冊會計師只對因審計失敗給委託單位和有關利益方帶來的損失承擔法律責任，不對企業的經營失敗負責。
(三)審計報告的不真實表達
無論過失還是欺詐，都是由於註冊會計師沒有嚴格遵守《獨立審計準則》的要求而形成錯誤的審計意見，給報表使用者造成損失，這才是審計失敗，註冊會計師應承擔法律責任。另外，註冊會計師未能履行業務約定書的要求，如未能在約定的日期內提交審計報告，也要承擔違約責任。
二、審計失敗的 影響
審計的經濟後果主要透過審計報告等載體體現出來，也就是說，審計報告的使用者會利用審計意見的不同表述考慮其決策行動，包括投資信貸等經濟決策和審計師的選擇等。審計失敗的發生，首先影響的是審計資訊使用者的決策行為，並在總體上制約市場執行效率和 社會 資源的配置效果。當然，審計失敗也會殃及會計行業的生存和健康 發展 。
(一)對事務所本身的影響
1.聲譽。審計也是一種產品，也存在著市場競爭，其存在的關鍵是審計產品的質量，而聲譽則是審計產品質量的重要標誌之一。如果一旦審計失敗發生，有可能嚴重影響事務所的聲譽。這種受損的聲譽不僅對事務所的現實市場產生極大的負面影響，而且會使其散失潛在市場。
2.業務。有遠大目標的會計師事務所都希望能獲得有較高利潤率的持續發展機會，這就需要將有限的資源在新老客戶之間進行分配，取得平衡，在維護與老客戶關係、努力滿足其需求的基礎上，也會注意將服務重點放在可識別的潛在客戶身上，努力使一般性的客戶發展為固定的客戶進而成為有力的支持者，最終成為公司和服務產品的擁護者，成為公司的業績支撐點。 可是，審計失敗的產生將使客戶利益受損，其忠誠度呈“下階”趨勢，其良好的關係無法長久地維持。
3.存在性。審計失敗的產生，可能導致法律訴訟，對事務所的存在產生直接的威脅。
(二)對社會的影響
1.決策失誤。傳統經濟學曾假定所有市場的參與者都擁有完全的資訊，然而事實上，由於審計失敗使審計資訊質量不理想，市場參與者一般都處於不完全資訊和不對稱資訊的狀態之中，資訊供給和擁有越不完全，不確定性的程度和風險就越大，決策失誤也就越多。
2.控制失靈。用委託代理 理論 來 分析 ，委託代理關係確立後，委託人為使自己的效用最大化，透過建立審計機制來控制代理人的行為，以防代理人採取“偷懶”等方式損害代理人的利益。由於審計失敗，使委託人不能借助於資訊全面地觀察 企業 的狀況，並使代理人有條件和可能利用私有資訊採取某些損害委託人的行動；由於審計失敗，使委託人無法藉助於財務指標來衡量和評價代理人工作的主觀努力程度，代理人有可能“偷懶”或“規避責任”；由於審計失敗，處於企業外部的委託人，常常不能有效地鑑定資訊的供給質量，使代理人可能會利用虛假的資訊“欺騙”委託人，損害委託人的利益；等等。這種控制失靈的現象同樣存在於企業內部各層級之間的關係中。編輯。
3.評價失公。公平、公正、公允是業績評價的基本要求，而業績評價的公正性又取決於所依據的資訊數量和質量。由於審計失敗，各種業績指標就會失去與經營者履行經管責任之間的相關性，從而使評價失公。
4.市場失效。導致市場效率差別的`原因之一，是證券市場價格反映資訊的充分程度，而這又與企業資訊和外部資訊的供給數量和質量有關。可以說，在不考慮宏觀環境資訊的情況下，企業內部資訊(審計後)披露越充分，資訊公開的程度越大，少數人獲取“內幕資訊”或私有資訊進行交易的機會就越小，證券市場效率也就越高，反之，則越低。
總之，由於審計失敗，在很大程度上導致 社會 經濟 利益分配失公和失效，導致社會經濟秩序的紊亂和無序，最終損害了市場經濟的有序性。
三、規避或減少審計失敗的措施
(一)審計師的聘用要與個人財富及聲譽掛鉤
根據風險不對稱原理，一個有效的市場必須實行某種“歧視政策”，將審計師的聘用與個人財富及聲譽掛鉤，這對一些人來說，回報率和風險會偏離正常的線性正比關係。例如，一筆業務做成功的機率是P，報酬是A，懲罰是B。一個缺乏資金和良好聲譽的審計師的期望收益＝AP+(1-P)×0＝AP；但一個具有雄厚資金且擁有良好聲譽的審計師的期望收益＝AP-(1-P)×B。前者顯然大於後者，因為前者根本不用擔心罰款，他付不起，同時也不會因為聲譽下降而受損。而沒有了這些後顧之憂，他承擔風險作出敗德行為的可能性就會大大增加。所以，這種歧視性的政策看起來雖然不合理，但對審計師市場的長期健康 發展 卻是有利的。
另外，在上面的分析中，我們假定審計師的審計失敗會透過其聲譽的降低而導致其部分損失，那麼，在實際中這種聲譽機制也應該落到實處。必須使審計師認識到，一次審計失敗就將導致其聲譽劇減。對此，行業管理部門每年公佈審計失敗案例，將有關審計師予以曝光就是一個良好的辦法。因此，在減少或規避審計失敗的 問題 上，加強行業監管是極為重要的。
(二)市場競爭機制的約束
透過激勵機制的設計來解決審計失敗問題有一定效力，但這種激勵機制的運作還需要委託人對代理人的管理有監督的興趣，並且各個分散的股東能夠無成本地聯合起來形成股東集團的共同意志。在現實中，能夠代表股東利益的經濟主體一般設定為董事會。由於所有權與控制權的分離，公司控制權往往是由管理者所操縱，並形成對董事會控制的局面，而股東往往成為公司的“過路客”，進一步使股東對某一特定公司的管理進行監督缺乏興趣。在股權極端分散的情況下，股東要想透過董事會利用激勵機制來直接約束審計師的行為，就顯得十分軟弱。此外，激勵機制還要求審計師的鑑證服務投入是可觀察的，委託人可根據審計師的反映函式來確定報酬比率。可是實際的審計活動中，審計師的投入是難以準確觀察到的，因為私有資訊、不可觀察投入以及資訊非對稱性是客觀存在的，從而限制了激勵機制的作用。在這種情況下，市場競爭的間接約束就顯得尤為重要。
(三)加強事務所內部的質量控制
首先要簽定審計委託書，取得管理當局宣告書，對註冊 會計 師和客戶的責任、業務的性質、範圍等予以明確。其次，要正確地運用分析性複核程式。在計劃階段，註冊會計師需對企業所提供的會計報表及其他有關的資料進行分析性複核，以瞭解企業的業務經營情況， 研究 具有潛在風險的審計領域，規劃審計工作所需時間、人員，確定經濟業務和各會計科目實施符合性測試的範圍等；在具體實施階段，註冊會計師亦需透過實施分析性複核收集一定的審計證據，以發現尚需進一步檢查的事項；在審計完成階段，註冊會計師應對會計資訊全面地實施分析性複核程式，以評價區域性的審計結論和擬形成的審計意見的正確性。第三，要恰當地記錄審計工作，編制良好的工作底稿；收集充分的證據，恰當地評價證據；分配審計資源於高風險的審計領域，確保識別所有的重大錯報和漏報：對審計工作底稿實行三級複核制度，對重大問題實行報告制度。
(四)選擇和保持客戶時需慎重
註冊會計師在接受委託之前，應採取與前任註冊會計師聯絡等程式，評價客戶管理高層的品格。一旦發現其缺乏正直的品格，應當儘量拒絕接受。對於陷入財務困境的客戶要尤為注意， 歷史 上就曾出現有財務危機的公司比沒有財務危機的公司較容易虛報收入和隱瞞需在財務報告中披露的事實的事例。一旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接受這類客戶；若無法拒絕，則應提高審計費用，執行較為詳細的審計，以降低審計失敗的風險。
(五)投保充分的責任險
在西方國家，投保充分的責任險是會計師事務所的一項極為重要的保護措施。我國《註冊會計師法》也規定了會計師事務所應當按規定建立職業風險基金，辦理職業保險，但我國的保險公司現在尚未在全國提供責任險的業務。