盡職調查報告主要內容

盡職調查報告主要內容

盡職調查報告由中介機構在企業的配合下，對企業的歷史資料和文件、管理人員的背景、市場風險、管理風險、技術風險和資金風險做全面深入的稽核，多發生在企業公開發行股票上市和企業收購。那麼盡職調查報告主要內容有什麼呢？小編為大家蒐集整理的相關內容，歡迎大家閱讀與借鑑，希望能夠給你帶來幫助。

盡職調查報告主要內容

1、會計主體概況

取得營業執照、驗資報告、章程、組織架構圖；

瞭解會計主體全稱、成立時間、註冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業務等；

瞭解目標企業歷史沿革；

詳細瞭解目標企業本部以及所有具有控制權的公司，並對關聯方作適當瞭解；

對目標企業的組織、分工及管理制度進行了解，對內部控制做初步評價。

2、財務組織

財務組織結構（含具控制力的公司）；

財務管理模式（子公司財務負責人的任免、獎懲、子公司財務報告體制）；

財務人員結構（年齡、職稱、學歷）；

會計電算化程度、企業管理系統的應用情況。

3、薪酬、稅費及會計政策

薪資的計算方法，特別關注變動工資的計算依據和方法；

繳納“四金”的政策及情況；

福利政策；

現行會計政策及近3年的重大變化；

與我們的差異，以及可能造成的'影響（量化）；

現行會計報表的合併原則及範圍；

接受外部審計的情況，及近3年會計師事務所名單；

近3年審計報告的披露；

現行稅費種類、稅費率、計算基數、收繳部門；

稅收優惠政策、稅收減免/負擔；

關聯交易的稅收政策；

集團公司中管理費、資金佔用費的稅收政策；

稅收匯算清繳情況；

併購後稅費政策的變化情況。

4、會計報表（損益表、資產負債表、現金流量表）

損益表（一）

銷售收入及成本

近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢

近3~10年產品結構變化趨勢

企業大客戶的變化及銷售收入集中度

關聯交易與非關聯交易的區別及對利潤的影響

成本結構、發現關鍵成本因素，並就其對成本變化的影響作分析

對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋

損益表（二）

期間費用

近5~10年費用總額、費用水平趨勢，並分析瞭解原因

企業主要費用，如人工成本、折舊等的變化

其他業務利潤

瞭解是否存在穩定的其他業務收入來源，以及近3~5年資料

投資收益

近年對外投資情況，及各項投資的報酬率

營業外收支

有無異常情況

損益表（三）

對未來損益影響因素的研判

銷售收入

銷售成本

期間費用

其他業務利潤

稅收

對收入的核查

真實的收入需具備以下幾個基本要點：

（1）要有購銷合同；

（2）要有發票(增值稅、營業稅發票等)；

（3）要有資金回款；

（4）要有驗收或運費單據；

（5）要有納稅申報表；

（6）要繳納相應的稅款

對成本的核查

真實的成本需具備以下幾個基本要點：

（1）要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物)；

（2）購進原材料需開有增值稅發票；

（3）對重要和緊俏的原材料需預付款；

（4）購銷業務付款週期正常；

（5）要有倉管簽字的有數量金額的入庫單據；

對生產能力的核查

產能真實性需具備以下幾個基本要點：

（1）新建專案需按時建設完工

（2）能正常全面生產

（3）對生產線產能的核查

（4）對耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）

（5）對倉儲和運輸能力的核查

（6）其他與產能應相配比的資源（發動機、鎂）

資產負債表（一）

貨幣資金

可用資金、凍結資金

應收賬款

是否可能被高估（特別關注內部應收賬款）

賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析

近年變化趨勢分析及原因

大客戶應收賬款分析

大額應收賬款，可調閱銷售合同

資產負債表（二）

其他應收款

賬齡、壞賬及費用性借款分析

大額款項的合同、協議

是否有對外投資？委託理財？大額對外借款？

存貨

查閱最近一次盤點記錄

存貨分類及趨勢變化

關注發出商品、分期付款發出商品

存貨的滯銷、殘損

資產負債表（三）

長期投資

控股企業驗證其投資比例及應占有的權益

參股企業瞭解其投資資料

投資的背景及可控制力（特別是國有企業）

固定資產

固定資產分類

在用、停用、殘損、無用的固定資產（可與裝置管理部門核對資料）

生產經營用和非生產經營用的區分

設計生產能力與實際生產能力比較，以及原因分析

資產負債表（四）

在建工程

工程專案預算、完工程度

是否存在停工工程

工程專案的用途

無形資產

無形資產的種類及取得途徑

無形資產的壽命

計價依據（關注土地使用權）

資產負債表（五）

借款

債權人、借款性質、借款條件

是否正常償還利息

是否可以豁免或債務重組（關注由資產管理公司接管的銀行債權）

應付賬款

業務趨勢與應付賬款的趨勢比較，瞭解是否具有足夠的買方信用

應付賬款賬齡分析

預估材料款是否適當

資產負債表（六）

資本公積

形成原因

未分配利潤

歷年利潤及分配

資產負債結構分析

資產質量分析

現金流量表

歷年現金流量情況及主要因素分析

特別關注經營淨現金流

經營淨現金流是否能滿足融資活動的利息支出淨額

結合資產負債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經營資金來源，對經營淨現金流的貢獻如何

對現金流的核查

正常的資金往來結算有如下特點：

（1）如果是收貨款，客戶大部分會採用票據背書結算方式；

（2）貨款收款日期無規律性，金額零散；

（3）資金到帳後在銀行帳戶會有正常的停留；

（4）支付貨款日期無規律性，金額零散，有付款依據；

（5）資金每一筆流轉均會在銀行對賬單上反映。

其他情況下資金舞弊：

（1）定期存單質押問題

（2）票據背書貼現問題

（3）踩準會計時點挪用資金問題

5、表外專案

對外擔保

已抵押資產

貼現

合作意向

未執行完畢的合同

銀行授信額度

重大訴訟

不同性質企業的財務風險

目標企業可以分為：上市公司、國有企業、合資企業、民營企業、集體企業等等。

目標企業因為其投資者或實際控制者的背景不同，其財務風險的表現也會不一樣。

財務盡職調查中的常見問題