年終獎金個稅計算方法

年終獎金個稅計算方法

年終歲尾，僱主想著如何獎勵大家一年的辛苦工作，員工也暗自揣摩著，今年究竟能拿多少年終獎呢?所以年終獎的個稅如何計算問題，也自然成為一年一度的熱點話題。

年終獎金個稅計算方法

《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(一)先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的'當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

(二)將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：

1.如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數

2.如果僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(僱員當月取得全年一次性獎金一僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數

下面以兩個案例進行說明

案例1

中國公民陳某2015年在我國境內1-12月每月工資為3000元(不考慮其他扣除專案)，12月31日又一次性領取全年一次性獎金27500元。

陳某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅是多少?

計算方法：

(1)該筆全年一次性獎金適用稅率和速算扣除數為：

每月獎金=【27500-(3500-3000)】÷12=2250元

適用稅率10%，速算扣除數105

(2)應納稅額=【27500-(3500-3000)】×10%-105=2595元

案例2

中國公民趙某2015年1月工資5000元，發放2014年度年終獎24000元，無其它收入，則趙某2015年1月所有收入應繳納的個人所得稅金額時多少?(不考慮其他扣除專案)

計算方法：

(1)趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎部分應繳納個人所得稅計算：

每月獎金=24000÷12=2000元，再按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105。

趙某年終獎24000元應繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。

所以，趙某2015年1月份應繳納個人所得稅2340元。

關於發放的全年一次性獎金個人所得稅計算還應注意以下幾個方面的問題：

1.個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。

2.在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許採用一次。

3.僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合併，按稅法規定計算繳納個人所得稅。