企業稅務風險控制與管理論文
一、企業稅務風險管理理論
透過科學、有效的方法對稅務管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業效益的一種管理行為。在企業稅務管理中，納稅人應該樹立正確的納稅意識，透過科學評估本企業在管理中所面臨的稅務風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業效益。本文認為，企業在稅務風險管理中，應該重視基礎資訊的積累，透過事先預防、風險分類、原因分析等常見方法如後搜，改進稅務風險管理體系，以提高稅務風險管理效果。
二、企業不同成長階段的稅務風險控制
稅務風險是企業成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業在不同的發展時期，其稅務管理風險內容存在差異，主要表現為以下幾方面：
(一)企業初創階段的稅務管理風險
在企業成立之初，由於企業規模不大、總資產較少，這就導致企業所涉及的稅務管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業的發展情況來看，企業內部管理機制不協調、資訊不流通是誘發稅務管理風險的重要原因；再加之企業在初創階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側重點放在業務拓展方面，這也會導致稅務管理風險的發生。在企業初創階段，稅務管理風險主要表現為：
(1)不能全面的瞭解稅務政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導致繳稅過程混亂，最終引發風險；
(2)企業稅務基礎欠缺、會計管理效果不明顯，導致企業在應繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導致風險發生。
(二)企業成長階段的稅務管理風險
在企業成長階段，營銷量、服務範圍明顯提高，且管理規模擴大，相關管理逐步走入正軌，企業已經認識到內部風險管理的重要性，並開始在財務、稅務方面投入人力，但與企業同意時期的其他管理內容相比，企業管理的重點依然被侷限在企業發展資金籌措、市場擴充套件等方面。少部分企業受到創業階段的錯誤思想影響，忽視了稅務管理在企業發展中的作用，導致風險發生。總體而言，在企業成長階段，稅務風險主要表現為：
(1)會計核算制度不健全，導致在稅務管理中出現多繳、少繳、漏繳等下線；
(2)不瞭解稅務政策，導致合理繳稅能力確實，引發稅務管理風險；
(3)嘗試“納稅籌劃”，但由於對稅務管理政策不瞭解“，納稅籌劃”成為額外的稅務風險。
(三)成熟階段的企業稅務管理風險
處於成熟時期的企業業務穩定、管理規範、會計制度健全，企業會將管理的重點轉移在成本費用控制中，稅務管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務管理人才隊伍規模等因素影響，此階段企業稅務管理風險主要表現為：
(1)納稅籌劃在稅務管理中所佔的比例快速上升，但受到經驗、專業隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發新的稅務管理風險；
(2)受傳統的稅務管理思想影響，不能實現稅務管理與企業管理的融合，導致稅務管理與企業發展向偏離。
(四)衰退階段的企業稅務管理風險
處於衰退階段的企業需要面對企業市場大面積流失、產品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業所要面臨的稅務管理風險主要為：欠稅；制度流於形式，有意、無意的漏稅；盲目的才刪管理，忽視了稅務風險。
三、企業控制、管理稅務風險措施
(一)基本稅務風險管理結構
早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當前企業稅務管理的基本要素，並從內部管理環境、設定基本稅務管理目標、評估稅務管理過程風險、稅務風險控制方法等幾方面，對基本要素的構成進行詳細討論。以企業稅務管理的內部環境為例，企業在稅務管理中，會制定科學的風險評估方法，並討論各種方法中的風險，透過明確風險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業管理者可以隨時修正其他要素。
(二)企業稅務風險識別
識別、評估稅務管理風險是管理稅務風險的重要內容，為保證能正確認識誘發稅務風險的原因，需要建立稅務風險識別體系。常見的企業稅務風險識別方法主要為：
1.財務報表分析法。財務報表分析法主要透過企業利潤表、現金流動表等為依據，統計當前企業的收入、負債、利潤等情況，並討論其中的分享要素。工作人員可以結財務報表所反應的內容，計算出符合當前企業實際情況的指標，透過比對法，將本企業的財務指標與本行業其他企業的指標進行對比，若對比結果提示兩者的指標差別過大，就說明企業可能存在嚴重的稅務風險。在應用財務報表分析法時，可以統計企業早期的財務指標平均值做參考物件，透過對比現階段的'財務指標與前期的財務指標，預測未來一段時間內企業財務管理指標走向，進而判斷財務專案中是否存在異常專案，進而識別是否存在稅務風險。
2.風險損失清單法。風險損失清單法的關鍵，就是對整個企業風險事件的產生原因進行討論，與財務報表分析法相比，風險損失清單法的應用範圍更廣。當前常見的風險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業可能面臨的風險形式列舉出來，並結合企業當前的管理內容對這些風險進行考察。企業決策者可以結合考察結果，討論風險可能造成的後果，並提出應對策略。從稅務風險的實際表現情況來看，部分稅務現象表現的較為明顯，而部分表現的隱秘，但兩者都會對企業管理產生影響。為避免風險損失清單中遺漏隱性風險，可以聘請稅務顧問，綜合討論稅務管理活動可能造成的風險，可有效提高風險管理效果。
(三)企業資訊與溝通機制
隨著現階段市場競爭越來越激烈，對企業內部的各項資源進行統一管理，是企業提高其市場競爭能力的重要方法；從企業稅務管理風險來看，強化企業不同部門之間的聯絡能夠有效提升企業稅務風險控制。
1.構建企業稅務風險資訊控制系統。從當前我國企業的實際管理情況來看，構建企業稅務風險資訊控制系統需要重視稅務資訊的流動，因此，本文認為稅務風險資訊控制系統包括：內部稅務資訊反饋、外部稅務資訊徵詢、稅務資訊彙總、稅務資訊處理子系統。在應用企業稅務風險管理系統系統時，企業決策者應注意基礎資訊的採集，根據企業產品生產過程中可能出現的意外、產品(服務)營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產管理大綱，並要求企業稅務管理流程嚴格按照大綱的標準執行。在執行結果反饋的過程中，決策者可以根據不同會計的反饋結果，綜合指導稅務管理工作。
2.構建企業稅務管理活動溝通方式。在構建企業稅務管理活動溝通方式的過程中，需要稅務管理人員(或組織)的參與。一方面，稅務管理組織可以根據企業發展需要，定期的聯絡不同生產部門，結合企業當前生產情況、可能產生的績效等資料，預測下次繳稅的實際數額。同時，稅務管理人員需要了解相關納稅申報情況，一旦企業在管理過程中戶縣嚴重的稅務管理問題，稅務組織可以快速協助有關部門開展稅務處理工作，保證稅務處理流程額規範性。隨著企業生產、管理規模不斷擴大，稅務管理風險在企業管理中的作用越來越明顯，結合企業實際情況最佳化稅務管理措施，是當前企業稅務管理工作需要關注的重點。對企業而言，稅務管理與控制是其現代化管理的重要組成部分，應該將稅務管理置於整體發展戰略之中，樹立正確的風險管理意識，降低稅務風險對企業生產的影響。本文簡單分析了企業稅務風險控制的若干問題，對企業而言，在企業風險管理、控制中，應以本企業的實際情況入手，結合企業發展戰略，進一步最佳化管理措施，保證稅務管理與企業發展需要相適應，最終推動企業實現現代化管理。